La Desnaturalización Podría Abrir La Puerta Al “Exit Tax” En Estados Unidos
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Estados Unidos está en camino de aplicar la desnaturalización de algunos ciudadanos en números sin precedentes. Algunos de estos residentes podrían enfrentarse al “exit tax” estadounidense.
Según el Instituto de Políticas Migratorias, hay 24.5 millones de estadounidenses naturalizados en EE. UU. Hasta hace pocos años, el Departamento de Justicia (DOJ) presentaba solo unos pocos casos de desnaturalización al año, una cifra que aumentó ligeramente bajo el presidente Biden y mucho más durante el primer mandato del presidente Trump (quien creó una oficina específica para examinar la desnaturalización).
Con la desnaturalización, el gobierno presenta una demanda para revocar la ciudadanía estadounidense de una persona después de haberla adquirido, convirtiéndola nuevamente en un no ciudadano susceptible de deportación. Históricamente, la desnaturalización se ha reservado para personas que cometieron delitos graves, incluidos criminales de guerra y financiadores de grupos terroristas. Más recientemente, el uso de identidades falsas para obtener la naturalización o incluso la subdeclaración de ingresos en la declaración de impuestos se han vuelto razones por las cuales el gobierno federal puede impugnar la naturalización de una persona.
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de la desnaturalización?
Un tema latente que ahora se intensifica
La desnaturalización ocurre cuando el gobierno de EE. UU. revoca la ciudadanía de un inmigrante naturalizado (diferente a la deportación, que expulsa a no ciudadanos). Esto puede ocurrir por:
· “Pruebas suficientes,” un estándar de prueba menor que “más allá de toda duda razonable”, para casos de fraude en la naturalización (es decir, engaño deliberado por no revelar o tergiversar hechos materiales que habrían influido en la concesión de la ciudadanía, como un delito pasado).
· Obtención ilegal de la naturalización debido al incumplimiento de requisitos como residencia, presencia física, admisión legal como residente permanente, buena conducta moral y adhesión a la Constitución de EE. UU.
· Afiliación a organizaciones terroristas u hostiles.
La carga de la prueba recae en el gobierno federal, pero una persona también puede renunciar voluntariamente a su ciudadanía.
En junio, un memorando de la División Civil del DOJ priorizó la desnaturalización: “La División Civil deberá priorizar y perseguir al máximo los procedimientos de desnaturalización en todos los casos permitidos por la ley y respaldados por la evidencia”, estableciendo categorías prioritarias contra ciudadanos naturalizados que:
1. Representen peligro potencial a la seguridad nacional (terrorismo, espionaje, exportación ilegal de bienes o tecnología sensibles).
2. Participaron en tortura, crímenes de guerra o violaciones de derechos humanos.
3. Apoyaron a pandillas, organizaciones criminales transnacionales o cárteles de drogas.
4. Cometieron delitos graves no revelados durante el proceso de naturalización.
5. Cometieron trata de personas, delitos sexuales o crímenes violentos.
6. Cometieron fraude financiero contra EE. UU. (incluido fraude de préstamos PPP o Medicaid/Medicare).
7. Cometieron fraude contra individuos o empresas privadas.
8. Obtuvo la naturalización mediante corrupción, fraude o tergiversaciones materiales.
El memorando también otorga libertad para perseguir otros casos. Algunos procedimientos, ya de por sí poco claros, podrían estar ampliando su alcance para incluir delitos menores. La desnaturalización claramente se está volviendo una posibilidad real para más contribuyentes.
Amenaza del “Exit Tax”
Como se ha discutido antes, renunciar voluntariamente a una “green card” puede exponer a la persona al “exit tax” (impuesto de expatriación), que aplica a ciudadanos estadounidenses que renuncian a su ciudadanía y residentes de largo plazo que terminan su estatus como residentes. Este impuesto está diseñado para evitar que los contribuyentes evadan impuestos simplemente mudándose al extranjero.
Solo los “residentes permanentes de largo plazo” deben pagar este impuesto, es decir, quienes hayan tenido el estatus en al menos parte de 8 de los últimos 15 años. El impuesto se aplica si el promedio anual del impuesto sobre la renta neto de los últimos cinco años supera ciertos límites (ajustados por inflación): $171,000 para 2020, $172,000 para 2021, $178,000 para 2022, $190,000 para 2023, $201,000 para 2024 y $206,000 para 2025.
También aplica si el patrimonio neto es de $2 millones o más al momento de expatriarse, o si no se certifica el cumplimiento de obligaciones fiscales federales en el formulario IRS 8854.
Este impuesto es del tipo “mark-to-market”, lo que significa que todos los activos se consideran vendidos a valor de mercado el día antes de la expatriación. Las cuentas de retiro, fideicomisos e ingresos diferidos también pueden estar sujetos.
Este año, los primeros $890,000 están exentos (ajustado por inflación); el resto se grava como ganancia de capital.
¿Aplica este impuesto a quienes son desnaturalizados forzosamente? ¿Se consideran “expatriados cubiertos”?
El IRS establece que las disposiciones del “exit tax” bajo las secciones 877 y 877A del Código Fiscal aplican a ciudadanos que renuncian a su ciudadanía y residentes de largo plazo que terminan su residencia fiscal.
Hasta ahora, no existe una diferenciación formal entre quien renuncia voluntariamente y quien es desnaturalizado. Observadores consideran que una desnaturalización forzosa podría activar el impuesto bajo la misma lógica que obliga a declarar ingresos criminales en EE. UU.
Por ahora, la regla práctica es que si se revoca la naturalización, el individuo ya no es ciudadano. Si cumple los criterios, puede estar sujeto al “exit tax”.
Preparación
Si considera que puede enfrentar la desnaturalización, planifique con antelación para mitigar el impacto del “exit tax”:
· Transferir o donar activos y reestructurar fideicomisos antes de expatriarse.
· Valuar profesionalmente los activos.
· Transferir o distribuir cuentas de retiro antes de expatriarse (con cuidado).
· Analizar tratados fiscales con EE. UU. que puedan mitigar el impuesto.
Las obligaciones fiscales después de expatriarse incluyen presentar el Formulario 8854 junto con la declaración de impuestos correspondiente, declarar ingresos de fuente estadounidense y distribuir correctamente cuentas de retiro, entre otras.
No cumplir con el “exit tax” puede conllevar sanciones significativas y posibles consecuencias penales.
La amenaza de desnaturalización es ahora más real que nunca para ciudadanos naturalizados, con riesgos fiscales que pueden no reconocerse hasta que sea demasiado tarde. Aquellos que se sientan amenazados por las nuevas políticas contra inmigrantes harían bien en comenzar una planificación fiscal para todas las eventualidades de salir forzadamente de EE. UU.
Su asesor fiscal debe estar atento a este y otros temas relacionados con patrimonio, ingresos extranjeros y cumplimiento tributario. Si podemos ayudarle, háganoslo saber.
Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores.
Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos.
Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del año – Crecimiento Empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenino (Boutique) y el premio de Plata a la Empresa de Contabilidad del Año en los Magic Circle Awards. Además, Alicea ha asegurado constantemente su posición en el Global Elite Directory durante cuatro años consecutivos, siendo reconocida como Asesora Global Elite de Cliente Privado y actualmente figura para 2024 como Asesora No Legal. Este directorio exclusivo destaca anualmente a los abogados de élite del mundo y a los destacados asesores patrimoniales que prestan servicios a clientes de altísimo patrimonio.
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