1 de dezembro – Nova York, Estados Unidos
América, ame-a ou deixe-a
As Consequências Tributárias da Renúncia de Cidadania
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Durante os tumultuosos protestos contra a guerra do Vietnã no final dos anos 60 e anos 70, muito activistas pró-guerra decretaram o slogan “América, ame-a ou deixe-a!”. O significado por trás do slogan é que há meio termo ao proclamar fidelidade e lealdade aos Estados Unidos. Ou seja, você apoia o seu país e as decisões feitas pelo governo, ou se não, você tem a escolha de ir embora e morar em outro lugar. É uma proclamação altamente emotiva que lembra uma época neste país quando as pessoas estavam profundamente divididas sobre questões muito sérias de vida e morte. Avance 40 anos até o presente e você notará que o panorama dos Estados Unidos se parece muito com a do final dos anos 60 e 70. Combinando essa situação com uma pandemia mortal, você tem cidadãos que estão questionando se seu futuro continua nos EUA.
No entanto, há cidadãos americanos que não terão dúvidas sobre seu futuro nos Estados Unidos devido a razões políticas. Em vez disso, essas pessoas estão mais preocupadas com seu futuro financeiro devido à pesada carga tributária exigida dos cidadãos americanos. Além disso, existem os chamados “americanos acidentais”, filhos de pais americanos que vivem no exterior e que nunca visitaram os Estados Unidos. Tecnicamente, as pessoas que se enquadram nessa categoria são obrigadas a declarar renda e apresentar declarações de imposto de renda nos Estados Unidos. Com a aprovação da Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras, conhecida como FATCA (Sigla em inglês), as instituições financeiras em todo o mundo agora são obrigadas a determinar o status de cidadania dos titulares de contas e relatar as conclusões ao Serviço de Receita Federal (IRS – sigla em inglês). Esse cenário deixa os americanos acidentais em uma posição precária, de modo que agora estarão sujeitos à dupla tributação. Em ambos os casos, seja com os cidadãos preocupados com seu futuro financeiro ou com os americanos acidentais, há uma estratégia de saída disponível que eliminaria total ou pelo menos parcialmente esse déficit de impostos. Essa estratégia é a renúncia à cidadania americana.
As leis de renúncia à cidadania são detalhadas na Lei de Imigração e Nacionalidade. O Departamento de Estado dos EUA tem autoridade sobre esse processo. Apelidado de “ato de expatriação”, exige premeditação e intenção para a conclusão do processo. O processo é realizado por meio de juramento pessoal a esse efeito com um funcionário consular ou diplomático. Há uma taxa obrigatória de US$ 2.350 avaliada no momento da renúncia. No entanto, não há nenhum requisito para cumprir o imposto de renda nem para obter um número de Seguro Social.
Entretanto, abrir mão de um passaporte americano ou de um green card de longo prazo é uma tarefa séria. A Receita Federal analisará o assunto para determinar os resultados fiscais de tal ato de expatriação. Há um imposto da Receita Federal na saída dos EUA, que é como um imposto de propriedade sobre o ganho em todos os ativos, mesmo que nada esteja sendo vendido. O imposto é calculado como se você vendesse todos os seus ativos no dia anterior à renúncia. Com uma taxa de imposto sobre ganhos de capital que pode chegar a 23,8% e uma arrecadação potencial do imposto de renda líquido associado, aquele que deseja ser ex-cidadão americano terá de pagar uma conta pesada para a Receita Federal. Apesar de tudo, muitos determinaram que esse é um pequeno preço a pagar para não estar mais sujeito às exigências de declaração e declaração de impostos dos EUA, que são impostas contra ativos e receitas mundiais. Com exceção da Eritreia, os EUA são o único outro país no mundo que tributa seus cidadãos sobre os ativos e receitas mundiais.
Há três gatilhos para o Imposto de Saída e qualquer um deles tornará você um expatriado coberto. Primeiro, se o valor agregado de seus ativos mundiais líquidos for superior a US$ 2 milhões, ou para um casal de US$ 4 milhões, o imposto será cobrado. Outro gatilho é se o seu imposto de renda líquido anual médio para os 5 anos que terminam antes da data de expatriação ou rescisão da residência for maior do que um valor especificado ajustado pela inflação (US$ 160.000 para 2015, US$ 161.000 para 2016, US$ 162.000 para 2017, US$ 165.000 para 2018 e US$ 168.000 para 2019). Observe que este valor não é sua receita tributável, mas o passivo fiscal sobre a receita. O último gatilho é se você deixar de certificar no Formulário 8854, Declaração de Informações de Expatriação Inicial e Anual, que cumpriu com todas as obrigações fiscais federais dos EUA nos 5 anos anteriores à data de sua expatriação ou término de residência.
Um profissional da área tributária pode ajudar você com algumas técnicas de planejamento que podem efetivamente evitar o imposto de saída. Por exemplo, ao doar bens um ao outro, os cônjuges podem trazer seus respectivos patrimônios líquidos abaixo de US$ 2 milhões. Essa estratégia é eficaz quando ambos os cônjuges são cidadãos americanos, pois a doação evitará a tributação de doações devido à dedução matrimonial ilimitada para presentes e heranças. No entanto, se um dos cônjuges não for cidadão americano, as doações podem estar sujeitas a impostos. Em 2020, a exclusão anual para tal doação é de US$ 157.000. Se o cônjuge de um cidadão americano precisar transferir mais do que isso para trazer um patrimônio líquido inferior a US$ 2 milhões, você precisará contar com o crédito fiscal unificado ou fazer transferências durante vários anos antes do ano de expatriação.
Um casal pode evitar efetivamente o cenário de um imposto de saída no que diz respeito ao segundo gatilho do passivo anual de imposto de renda, apresentando declarações separadas de imposto de renda. Como o gatilho é baseado na obrigação tributária anual média para os cinco anos anteriores à expatriação, é possível contornar esse gatilho ao fazer declarações separadamente por vários anos. Isso ocorre porque, de outra forma, você deve usar seu passivo de imposto de renda líquido em declarações conjuntas, mesmo que apenas um dos cônjuges seja expatriado.
Mesmo com um planejamento cuidadoso, ainda é possível que a expatriação tropece em um dos três gatilhos e implique o pagamento de uma taxa de saída. Um expatriado coberto será isento de impostos sobre os primeiros US$ 725.000 de ganho em 2020. Para reivindicar a exclusão, um Formulário 8854 deve ser declarado para a Receita Federal. Os casais em expatriação apresentariam, cada um, seu próprio Formulário 8854 para ter um ganho combinado de US$ 1,45 milhão excluído. O imposto de saída sobre certos ativos, como aqueles mantidos em um plano 401 (k), pode ser diferido. Isso significa que o imposto de saída só seria pago após receber distribuições do plano. No entanto, como nessa fase você não seria mais um cidadão, suas alíquotas de imposto de renda seriam de 30% e não haveria nenhum benefício do tratado para reduzir o imposto. Para os demais ativos, existe a possibilidade de fazer uma opção irrevogável para diferir o pagamento do imposto de saída. No entanto, com tal opção, A Receita Federal exigiria um título ou garantia adequada para qualquer imposto diferido. Essa opção também não acarreta o acréscimo de juros sobre o valor devido.
Supondo que o ganho de fato sobre os ativos seja inferior ao limite, ainda existem consequências negativas em ser um expatriado coberto, como por exemplo, no que diz respeito à tributação de bens e doações. A seção 2801 do Código impõe um imposto sobre os cidadãos ou residentes dos EUA que receberem doações ou herança de expatriados cobertos. A doação recebida é tributada de acordo com a taxa de imposto de herança mais alta em vigor na data do recebimento e é pago pelo destinatário. Além disso, um atual não americano, mas ex-cidadão americano, com propriedades remanescentes nos Estados Unidos, teria apenas esses ativos protegidos do imposto de herança sobre os primeiros US$ 60.000 do valor. Isso está muito longe da isenção vitalícia de 2020 de US$ 11,58 milhões por doador cidadão americano. O planejamento, entretanto, pode eliminar essa exposição se todos os ativos americanos forem liquidados e o expatriado possuir apenas ativos não americanos no momento da morte.
A decisão de amar ou deixar a América não é tão clara quando se trata da área tributária. Um americano pode amar seu país e, ao mesmo tempo, sentir a necessidade de partir por estar sobrecarregado com a complexidade do código tributário dos EUA e das obrigações do contribuinte. Não passa despercebido que os EUA são um dos dois únicos países do mundo que tributam ativos e receitas mundiais. Mesmo com vários créditos fiscais e deduções disponíveis aos cidadãos dos EUA para custear o alto preço da dupla tributação, algumas pessoas podem justificadamente sentir que tais medidas são insuficientes. Além disso, há pessoas que vivem no exterior que se enquadram na categoria de um americano acidental que enfrentam as mesmas obrigações fiscais assustadoras de um cidadão americano que reside nos Estados Unidos. Pode ser assim mesmo que esses americanos acidentais nunca tenham visitado os Estados Unidos. É um exercício fútil que beira o anacronismo e a irrelevância invocar aqueles slogans emocionais dos anos 1960 e 1970 e direcioná-los contra esses expatriados e americanos acidentais. As motivações dessas pessoas para evitar uma pesada carga tributária têm menos a ver com fidelidade e lealdades soberanas e mais a ver com a proteção de ativos.
Sobre a Autora
Alicea Castellanos é a Diretora Executiva e a Fundadora da Global Taxes LLC. Alicea fornece assessoria fiscal americana personalizada e serviços de conformidade para famílias com alto patrimônio líquido e seus assessores. Ela tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar Global Taxes, ela fundou e supervisionou operações numa firma boutique de impostos, e trabalhou num prestigiado escritório de advocacia global e numa Empresa de Contador Público Certificado. Alicea se especializa no planejamento e conformidade tributária dos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e riqueza que incluem trust, propriedades e fundações não-americanas que possuem uma conexão com os EUA.
Alicea também se especializa em investimento estrangeiro em propriedades imobiliárias nos EUA e outros ativos dos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação dos EUA, pessoas dos EUA que receberam doações e heranças estrangeiras, contas estrangeiras e conformidade de ativo, divulgações voluntárias offshore/anistias fiscais, registro na FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos Estados Unidos. Alicea é fluente em espanhol e possui conhecimentos práticos de português.
Alicea é um membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), do New York City Bar, da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) e do International Fiscal Association (IFA). Ela é a representante Regional de Nova York/Nordeste da Women of IFA Network (WIN). Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio Forty Under 40 pela Sociedade de Contadores Públicos certificados do Estado de Nova York. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis e visivelmente fazer a diferença na profissão contábil.
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