Este año ha traído una gran cantidad de cambios fiscales para inversionistas internacionales. Muchos de estos cambios tendrán efectos dominó hasta bien entrado el 2023.

Transparencia de propiedad benéfica. La Red de Ejecución de Crímenes Financieros del Tesoro de Estados Unidos (FinCEN por sus siglas en inglés) emitió un veredicto final que establece un requisito de declaración de información de propiedad benéfica conforme a la Ley bipartidista de Transparencia Corporativa. La regla, enero 1, 2024 requiere que la mayoría de las corporaciones, sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades creadas en o registradas para hacer negocios en Estado Unidos declaren información acerca de sus beneficiarios reales – los individuos que en última instancia controlen o sean dueños de la empresa – al FinCEN. Las empresas creadas o registradas antes del 1 de enero, 2024 con obligación declarativa tendrán hasta el 1 de enero, 2025 para presentar sus declaraciones iniciales. Las empresas con obligación para declarar creadas o registradas después del 1 de enero de 2024 tendrán 30 días para presentar sus declaraciones iniciales.

Reglamentos de la FTC. Las nuevas regulaciones del Crédito Fiscal Extranjero (FTC por sus siglas en inglés) finales se acordaron al final del 2021 y se publicaron a principios de este año en el Registro Federal. A partir del año fiscal 2022, estas regulaciones podrían potencialmente hacer que los impuestos sobre los ingresos extranjeros que eran acreditables se conviertan en no-acreditables para fines de Estados Unidos.

Los reglamentos (corregidas posteriormente aquí y aquí) abordan, entre otros problemas, impuestos sobre los ingresos extranjeros e impuestos en lugar de un impuesto sobre el ingreso; la anulación de un crédito o la deducción por impuestos de ingresos extranjeros con respecto a los dividendos elegibles por una deducción Sección. 245ª ; la asignación y prorrateo de gastos por intereses, gastos sobre impuestos de ingresos extranjeros y ciertas deducciones de empresas de seguros de vida; ingresos de categoría de ingreso de sucursal extranjera; y cuando los impuestos extranjeros se acumulen y puedan ser reclamados como crédito.

Reforzamiento de la aplicación de las criptomonedas. La Ley de Reducción de Inflación Federal (IRA), aprobada en agosto, inyectó $80 mil millones al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para los siguientes 10 años, más de la mitad de ese dinero para la aplicación intensificada, incluyendo transacciones de criptomonedas.

También este año, un tribunal federal le dio al IRS autorización para otro citatorio John Doe a una empresa de criptomonedas ubicada en Los Ángeles para obtener información de contribuyentes estadounidenses que manejaron al menos $20,000 en transacciones de criptomonedas entre 2016 y 2021.

Nuevos anexos. El Anexo K2 y Anexo K3  del IRS entró en vigor en el año fiscal 2021 para información de transacciones extranjeras previamente reportadas en el formulario 1065, anexo K. El K2 reporta artículo de relevancia fiscal internacional de ciertos negocios. El anexo K3 desglosa las acciones individuales del ingreso global, créditos y deducciones. Estos formularios ambos introducidos en el 2020 y revisados posteriormente, buscan hacer la responsabilidad de los impuestos sobre los ingresos federales mas transparente para socios y accionistas que comparten propiedad en empresas.

Sanciones de FBAR. Este otoño, la Suprema Corte de Estados Unidos planea escuchar el caso  Bittner v. U.S. el cual presenta un conflicto sobre estatutos bajo la Ley de Secreto Bancario (BSA).  En cuestión estará si una “violación” bajo BSA es considerado una falla al declarar un FBAR anual sin importar en número de cuentas extranjeras o si hay una violación aparte por cada cuenta no declarada adecuadamente.

La falla extranjera cerró de golpe. Investigación por parte del comité de finanzas del senado de Estados Unidos develó que la falla de “bancos ficticios” en la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) le permite a bancos en el extranjero aceptar fondos de personas estadounidenses sin declarar al IRS.

La falla fue explotada por el multimillonario difunto Robert Brockman, quien evadió impuestos en mas de $2 mil millones en ingresos. (Brockman, 81, fue acusado por un caso de evasión fiscal antes de que muriera en agosto.) En los ocho países donde las entidades vinculadas a Brockman fueron establecidas, hay mas de 128,000 entidades registradas con el IRS como institución financiera bajo FATCA, dijo  el presidente del comité Ron Wyden (D-OR).

Wyden agregó que está trabajando en la legislación para cerrar esta falla.

Quedando corto. Según un informe en la Ley de Trabajos y Recortes Fiscales del 2017 hecha para recaudar cientos de miles de millones de dólares en impuestos por ganancias diferidas de compañías multinacionales y sus inversionistas solo está trayendo menos de una tercera parte de los ingresos proyectados, según un  reporte por parte del Inspector General del Tesoro por la Administración Fiscal.

La provisión fiscal de repatriación (Sec. 965 del código fiscal) buscaba generar $338.8 mil millones del gobierno federal del 2018 al 2027. Las empresas y sus accionistas sólo han pagado $94 mil millones de impuestos al gobierno en impuestos debidos por subsidiarios extranjeros y sus accionistas en los bienes previamente acumulados en el extranjero. Las compañías declararon $251 mil millones en responsabilidad fiscal, pero $157 mil millones de esos se difirieron a cuotas.

Antes de la aprobación de TCJA, los contribuyentes podrían diferir sus ingresos netos de Estados Unidos en fuentes extranjeras al mantener los activos en una jurisdicción extranjera. La sección 965 removió esa opción y les pidió a los contribuyentes pagar este nuevo impuesto sobre sus ganancias post-1986 que anteriormente no estaban sujetas a impuestos.

Hacia el 2023

Retraso de moneda extranjera. El IRS y el Departamento del Tesoro de Estados Unidos planean diferir por un año mas la fecha efectiva de las regulaciones finales respecto a la moneda extranjera usada por los negocios de unidades extranjeras de empresas multinacionales.  (Notice 2022-34).

Desarrollo de criptomonedas. Estados Unidos ha comprometido a múltiples agencias a un marco de compromiso con contrapartes extranjeras con respecto al desarrollo de bienes digitales. La orden ejecutiva del presidente Biden del 2022 también corresponde al desarrollo de bienes digitales y tecnologías de monedas de bancos centrales digitales.

La Organización por el Desarrollo y la Cooperación Económica tiene un nuevo marco de transparencia fiscal global para proporcionar las declaraciones y el intercambio de información con respecto a los bienes de criptomonedas. El marco busca la transparencia en transacciones de bienes de criptomonedas a través del intercambio automático con las jurisdicciones de residencia de contribuyentes anualmente. Entidades o individuos que presten servicios que efectúen transacciones de intercambio en bienes de criptomonedas tendrán que declarar bajo este marco.

Antilavado de dinero. Los legisladores de Estados Unidos han introducido un proyecto de ley para expandir la diligencia debida del antilavado de dinero por financieros expertos. Las autoridades aclaman que “La Ley del Establecimiento de Nuevas Autoridades para Lavado de Negocios y Habilitación de Riesgos para la Seguridad (ENABLERS)” podría combatir el lavado de dinero y otros crímenes similares a lo de los “Pandora Papers”.

Tu especialista en impuestos debe ser capaz de contestar estas y muchas otras preguntas en un tan cambiante entrono fiscal. Si podemos ayudar, déjanos saber.

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