Citando una definición confusa, la Corte Fiscal Americana sostiene que el IRS carece de autoridad para evaluar y cobrar después de que un dueño de empresas extranjeras incumpliera con declarar o pagar multas. ¿Qué papel jugara esto en futuras ocasiones?
La Corte Fiscal de Estados Unidos en Farhy v. Commissioner, ha hecho una distinción entre la sanción que el IRS está autorizado a cobrar y la sanción que ha sido adecuadamente evaluada.
De los años fiscales 2003 al 2010, Alon Farhy poseía el 100% de Katumba Capital Inc. Una empresa extranjera incorporada en Belice. Para los años fiscales 2005 al 2010, Farhy era 100% dueño de Morningstar Ventures Inc., también una empresa extranjera incorporada en Belice.
Farhy tenía un requisito de declaración bajo la sección 6038(a) de declarar su posesión de intereses de ambas empresas: Los Contribuyentes usualmente deben declarar ante el Servicio de Impuestos Internos el formulario 5471, “Declaración de Información de Personas Estadounidenses con Respecto a Ciertas Corporaciones Extranjeras,” para declarar sus intereses o propiedad en sobre una empresa extranjera. El incumplimiento incurre multas empezando en $10,000 por formulario por año.
Durante el año en cuestión, Farhy participó en un esquema ilegal para reducir la cantidad de ingresos fiscales que debía en febrero 2012, firmó un affidavit describiendo su rol en este esquema. Se le otorgó inmunidad en un acuerdo de no persecución que firmó en septiembre. Cuatro años después el IRS Farhy notificó de su incumplimiento de declarar el 5471; la Corte Fiscal ha reconocido que el incumplimiento de declaración de Farhy fue intencional y no debido a causa justificable.
A finales de 2018, el IRS evaluó una sanción inicial (bajo el Código de Ingresos Internos Sec. 6038(b)) de $10,000 por cada año en cuestión y sanciones continúas llegando a un total de $50,000 por año. El IRS si cumplió con los requisitos de aprobación supervisión escritos para las sanciones. Un par de meses después, el IRS llevó a cabo la recolecta de las sanciones.
La respuesta del defensor
En lugar de reclamar que declaró o pagó, Farhy simplemente cuestionó si el IRS tenía la autoridad de evaluar las sanciones Sec. 6038.
Su argumento se sostenía de otra parte del IRC: Sec. 6201 (a) el cual autoriza al Secretario de Tesorería de Estados Unidos a evaluar todos los impuestos (incluyendo intereses, cantidades adicionales, adiciones a impuestos y sanciones evaluables) impuestas por el código; en este caso, el Secretario delegó estas tareas al IRS.
“Evaluación” es “el registro formal de la responsabilidad fiscal de un contribuyente.” Cuando un impuesto es evaluado el IRS podría tomar ciertas medidas para recolectar el dinero administrativamente. Pero el término “sanciones evaluables” en 6201(a), según encontró el Tribunal, “queda indefinido, creando incertidumbre sobre que sanciones puede evaluar el IRS y ultimadamente recolectar a través de medios administrativos.”
Farhy argumentó – exitosamente, al menos en este caso – que ninguna ley le da autoridad al IRS de evaluar sanciones bajo la Sec. 6038(b) y mientras que Estados Unidos podría recolectar responsabilidades por estas sanciones a través de acción civil, el IRS no puede evaluar o recolectar estas sanciones administrativamente.
Caida
Los observadores dicen que las obligaciones a declarar el formulario 5471 no están en duda y que Farhy fue una cuestión de autoridad procesal. Muchos esperan que el IRS apele. Algunos pocos siguen especulando que tanto influirá esta decisión en las situaciones de los contribuyentes que se asemejaran a la de Farhy’s.
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Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad. Alicea también ha sido reconocida como experta líder en asesoramiento fiscal y ha sido invitada a unirse a Advisory Excellence, como su experta en impuestos recomendada exclusivamente en Estados Unidos.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios de Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del Año – Crecimiento Empresarial (boutique). En 2023 continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenil (boutique). Además, actualmente Alicea figura en el Directorio Elite Global 2023, el cual es un directorio anual exclusivo de los abogados y asesores patrimoniales destacados del mundo asesorando clientes de patrimonio neto ultra alto.
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