¿CÓMO USARÁ EL IRS FATCA EN EL FUTURO?

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¿Cómo usará el IRS FATCA en el Futuro?

 

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El tratado internacional sobre bienes extranjeros podrá darle mayor uso la agencia tributaria de Estados Unidos. ¿Será utilizado con mayor frecuencia con presunción de culpabilidad?

 

La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras de Estados Unidos (FATCA) fue aprobada hace 14 años como parte de la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar los Empleos (HIRE), diseñada para promover la transparencia en el sector de servicios financieros globales. La Ley HIRE también contenía legislación que le pedía a las personas estadounidenses declarar, dependiendo del valor, sus cuentas financieras extranjeras y sus bienes extranjeros. (Algunas personas que no eran ciudadanos estadounidenses también están sujetas a los requisitos de FATCA.)

 

FATCA, dice el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de Estados Unidos, “requiere que las instituciones financieras y otras cuantas entidades extranjeras no financieras declaren los bien extranjeros de sus titulares estadounidenses o estarán sujetos a la retención de los pagos retenibles.” Los contribuyentes estadounidenses con bienes financieros en el extranjero que tengan un valor agregado excedente a un umbral específico (varía dependiendo del estado civil utilizado para la declaración de impuestos anual de Estados Unidos) deberá declarar ciertos bienes en el Formulario 8938 del IRS, “Bienes Financieros extranjeros especificados en la declaración.”

 

(El requisito del 8938 es una adición a los requisitos para declarar cuentas financieras extranjeras en el formulario 114, “Declaración de Cuentas Bancarias Extranjeras y Financieras,” también conocido como el FBAR, de la Red de Ejecución de Crímenes Financieros del Departamento del Tesoro de Estados Unidos. Los ciudadanos estadounidenses y los residentes deberán declarar si tienen intereses financieros o cuentas bancarias en el extranjero con un valor agregado de más de $10,000 en cualquier momento del año calendario.)

 

Las sanciones asociadas con los requisitos previamente mencionados son severas. El FATCA de doble filo tiene un objetivo, como podría esperarse, de atacar la evasión fiscal a través de facilitar la información del contribuyente entre Estados Unidos y otros países.

 

Ha funcionado bien en algunos casos – pero ¿podría funcionar como una herramienta que el IRS de Estados Unidos pueda usar para mediar un ejercicio innecesario contra todos los contribuyentes ricos con participaciones en el extranjero?

 

Definiciones importantes

Los requisitos de declaración de FATCA aplican a dichos individuos especificados como ciudadanos estadounidenses, portadores de Green cards, extranjeros residentes en Estados Unidos durante cualquier parte del año fiscal, extranjeros no residentes que tomaron la elección de ser tratados como residentes extranjeros con el fin de hacer su declaración de impuestos conjuntamente y no residentes extranjeros que son residentes de buena fe de Puerto Rico, Guam, Samoa Americana, Las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de Estados Unidos. El límite de declaración es diferente para aquellos que residen en Estados Unidos y para aquellos que residen en un país extranjero.

 

Actualmente, 113 países siguen FATCA a través de los acuerdos del modelo de FATCA. Noventaicinco naciones, incluyendo varios paraísos fiscales, no tienen acuerdo de FATCA con Estados Unidos.

 

Entender el enfoque de FATCA depende de comprender algunos términos clave:

 

Una Institución Extranjera Financiera (FFI): Una institución financiera que sea una entidad extranjera y acepta depositos en el curso ordinario de la banca o un negocio similar, que tenga bienes financieros de otros como parte sustancial del negocio, o está principalmente comprometido en el negocio de invertir, reinvertir o intercambiar valores, intereses de sociedades, productos básicos, o cualquier otro interés (incluyendo futuros y contratos hacia el futuro) en los bienes previamente mencionados. (El IRS tiene la libera de utilizar la herramienta de la Lista de Búsqueda y Descarga de FATCA.)

 

Los bienes financieros extranjeros especificados: Las cuentas financieras extranjeras y los bienes que no sean cuentas extranjeras conservadas como inversión. Estas pueden incluir las cuentas custodiales o de depósito mantenidas en alguna institución financiera extranjera: acciones o valores emitidos en corporaciones extranjeras; algún otro instrumento financiero o contrato mantenido por alguna corporación extranjera; cualquier otro instrumento financiero o contrato mantenido por inversión que haya sido emitido o tenga alguna contra parte que no sea una persona estadounidense; y cualquier interés sobre alguna entidad extranjera. Algunos bienes en ultramar también forman parte de la excepción de declaración de FATCA.

 

Un agente de retención: Cualquier persona estadounidense o extranjera que tenga control, reciba, tenga custodia de, o disponga del pago de cualquier elemento de ingreso de una persona extranjera que esté sujeta a la retención. Ya sea un individuo, corporación, sociedad, fideicomiso, asociación o cualquier otra entidad incluyendo intermediarios extranjeros, sociedades extranjeras, o sucursales estadounidenses de algún tiempo de bancos extranjeros o aseguradoras.

 

Una FFI deberá tener el consentimiento del cliente para mandar los reportes y la documentación necesaria bajo el código 26 de las Regulaciones Federales (CFR)) §1.1471-5 pero un cliente que no haya dado consentimiento se le denomina “titular de cuentas recalcitrante” el cual está sujeto al 30% de retención en todos los pagos retenibles de Estados Unidos por parte de la FFI.

 

Objetivos populares

Dos están contribuyendo a que FATCA se convierta en una herramienta más usada por el ejercicio fiscal:

 

Más dinero de Estados Unidos. El IRS recibió un ingreso por financiamiento de dos años de un legislador americano y ha declarado que los fraudes de alto ingreso y de riqueza fiscales serán un objetivo importante de las agencias a partir de ahora y en el futuro cercano. Además, la agencia enlista de manera frecuente los fraudes fiscales internacionales entre algunas de las más prevalentes.

 

“(FATCA) juega una parte crucial en combatir la evasión fiscal por las personas estadounidenses que mantienen cuentas y otros bienes financieros en el extranjero,” mencionó la agencia, agregando que los “promotores sin escrúpulos continúan atrayendo a las personas estadounidenses para que coloquen sus bienes en cuentas y estructuras extranjeras, diciendo que están fuera del alcance del IRS. Estas afirmaciones no son ciertas. El IRS puede identificar y rastrear las transacciones anónimas de cuentas financieras extranjeras.”

 

Casos de perfiles altos. La litigación reciente, destaca como el IRS obtiene información de la participación extranjera (usualmente utilizando algún aspecto de FATCA) y que tan exitosa ha sido la agencia en perseguir estos casos. La Corte Fiscal Americana, por ejemplo, mantuvo el titular de Farhy v. Commissioner que el IRS carecía de autoridad para evaluar y recolectar después de que el dueño de empresas incorporadas en Belice no declarara o pagara las sanciones estadounidenses apropiadas.

 

La Corte Suprema de Estados Unidos determinó a principios del año pasado Bittner v. United States en contra de un empresario, Alexandru Bittner, una multa de $2.72 millones, quien no declaró durante cinco años cuando estaba viviendo en Rumania. Bittner sostuvo que le debía $50,000 o $10,000 de sanción por cada año; el IRS aclamó que le debía por cada cuenta 272 infracciones de $10,000 cada una. (Poco después de la declaración de Bittner, el IRS dijo que pretendía eliminar la mitigación rutinaria  de las violaciones no intencionales del FBAR, dejando la mitigación para el examinador del IRS caso por caso.)

 

Seguramente más casos de alto ingresos se estarán presentando, involucrando los bienes internacionales de contribuyentes y el uso de FATCA para encontrar información. El Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS), una organización independiente dentro del IRS que se presenta a sí misma de ser la “voz” del contribuyente dentro de la agencia, ha dicho: “Aunque las preocupaciones presentes a partir de FATCA son entendibles, el acercamiento del IRS hacia FATCA ha creado mucha carga y exposición de riesgos a una variedad de partidos impactado incluyendo los extranjeros no residentes, los ciudadanos estadounidenses viviendo en el extranjero, y los [FFIs].

 

“El IRS ha adoptado el régimen de ejercicio orientado con respecto a los contribuyentes internacionales. Su implicación operativa parece ser que todos los contribuyentes deberían ser sospechosos de actividades fraudulentas, a menos que se demuestre lo contrario… El IRS ha tomado este acercamiento a pesar de la falta de evidencia comprensiva estadística estableciendo la existencia de fraude o incumplimiento generalizado …”

 

 ¿Algunos de los evasores fiscales están acumulando dinero en el extranjero? Sin duda. ¿Son los acuerdos internacionales de FATCA una manera efectiva del gobierno estadounidense de descubrir información cerca de estos fraudes? Evidentemente.

 

La verdadera pregunta es: ¿Se enfrentará el IRS a la actitud de culpable hasta que se demuestre lo contrario por el “no cumplimiento amplio” en contra de portadores inocentes de bienes en el extranjero?

 

Tu especialista fiscal necesita mantenerse al pendiente de esto y muchos otros problemas de riqueza, ingresos extranjeros y ejercicio fiscal. Si podemos ayudar, déjanos saber.

 

Acerca de la Autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC.  Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores.

Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.

Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos.

Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).

Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del año – Crecimiento Empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenino (Boutique) y el premio de Plata a la Empresa de Contabilidad del Año en los Magic Circle Awards. Además, Alicea ha asegurado constantemente su posición en el Global Elite Directory durante cuatro años consecutivos, siendo reconocida como Asesora Global Elite de Cliente Privado y actualmente figura para 2024 como Asesora No Legal. Este directorio exclusivo destaca anualmente a los abogados de élite del mundo y a los destacados asesores patrimoniales que prestan servicios a clientes de altísimo patrimonio.

Por favor note que: Este contenido está intencionado únicamente con fines informativos y no es un reemplazo de contabilidad profesional o servicios preparatorios de impuestos. Consulte a su propio profesional en contabilidad, legalidad y fiscalidad para asesoramiento relacionado a su situación individual. Cualquier copia o reproducción de nuestra presentación está expresamente prohibida. Cualquier nombre o situación que haya sido recreada para fines ilustrativos —cualquier similitud con la realidad es mera coincidencia.