Un ciudadano estadounidense recibió una donación en efectivo por parte de su madre desde Polonia. El gobierno de Estados Unidos fue detrás de él por fallar en declarar sus donaciones extranjeras – pero ahora ha cambiado su acercamiento respecto a la “causa razonable” y la “deliberada” omisión de declararlas.
El Departamento de Justicia admitió en el caso Wrzesinski v US que un ciudadano estadounidense y nacido en Polonia no debe sanciones por no declarar el formulario 3520 del IRS “Declaración Anual para Informar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Obtención de Ciertas Donaciones Extranjeras”, después de recibir $830,000 por parte de su madre en Polonia.
Krzysztof Wrzesinski emigró a Estados Unidos en el 2005 a los 19 años y por los últimos nueve años ha sido policía de Philadelphia. En el 2010, su madre, Barbara Wrzesinska, ciudadana y residente de Polonia, le donó a su hijo $830,000 dólares después de ganar la lotería polaca.
Wrzesinski visitó a su madre a mediados de noviembre del 2010 y mientras estuvo ahí le llamó a su asesor fiscal de Estados Unidos preguntando si necesitaba documentar la donación en Estados Unidos. El asesor, un contador y Agente Registrado, le dijo a Wrzesinski que no había necesidad de incluir las donaciones en sus declaraciones fiscales de Estados Unidos y que no había ningún otro requisito legal de Estados Unidos en conexión a la donación. Wrzesinski recibió el dinero en cuatro pagos de diciembre del 2010 a marzo del 2011.
Un problema descubierto
En abril del 2018, Wrzesinski quería darle parte de su dinero a su ahijado y durante una búsqueda en internet acerca de “donaciones extranjeras” descubrió varios artículos que mencionaban el requisito legal impuesto a los contribuyentes estadounidenses de declarar una donación grande proveniente de individuos extranjeros. “Asombrado” por el descubrimiento según se reporta, contactó inmediatamente a su abogado fiscal local con experiencia en ley estadounidense relacionada a cuentas y bienes extranjeros.
Resulta que las donaciones debieron haber sido declaradas al IRS en el formulario 3520 – pero el IRS también ofrecía “Procedimientos de Declaración de Información Delincuente Internacional” bajo las cuales el cumplimiento atrasado estaba permitido si Wrzesinski podía demostrar “causa justificable” por la declaración extemporánea. Contrató al abogado fiscal, el cual preparó y declaró sus formularios delincuentes y los Argumentos de Causa Razonable certificando que Wrzesinski había sido mal informado por parte de su asesor fiscal estadounidense.
Este consejo erróneo había sido “provisto en respuesta a una solicitud específica la cual se relacionaba con los hechos pertinentes, y que el demandante había confiado en el consejo de su asesor fiscal, basándose en su aparente conocimiento y experiencia trabajando con la ley fiscal federal,” de acuerdo con los registros de la corte.
“Frívolo”
Alrededor de un año después, Wrzesinski recibió un Formulario CP15 por parte del IRS, “Aviso de cargo de penalización” calculando un total de $207,500 en sanciones por los años fiscales 2010 y 2011 por fallar al declarar sus 3520s. El desconocimiento sobre las leyes fiscales no era justificable, mencionaban los avisos, bajo el estándar de “causa razonable”. Wrzesinski levantó un reclamo.
Los registros judiciales afirman que su apelación de alguna manera “se perdió en el sistema” solicitando la intervención del Servicio del Defensor del Contribuyente, la cual ultimadamente resultó en la apelación siendo asignada a un Oficial de Apelaciones en la oficina de Los Ángeles. A finales del 2020, la división de apelaciones retiró todo meno $41,500 de las sanciones, los cuales Wrzesinski pagó – y al hacer eso pudo declarar una queja por reembolso y una solicitud de reducción de esa cantidad. El IRS negó el reembolso de ambos años, llamando a una de las solicitudes “frívola”.
Aquí el terreno del IRS y las apelaciones empezaron a verse inestables. Casos precedentes que han recaído en consejo fiscal profesional habían resultado en el reembolso completo. La sección IRC 6039F, “Aviso de donaciones grandes recibidas por parte de personas extranjeras,” menciona claramente que las sanciones no aplican si el contribuyente demuestra que la razón por la cual no declaró es una causa razonable y no una “negligencia intencional”.
Y si un reembolso completo no fue garantizado y la negligencia deliberada había sido demostrada, ¿por qué regresar cuatro quintas partes de la sanción?
El Departamento de Justicia de Estados Unidos, en un “informe de estado en respuesta” concedió recientemente y dijo que Wrzesinski recibirá sus fondos a principios de este mes. “Con suerte”, mencionó un observador del caso, “a luz de esta concesión el IRS reconocerá una causa justificable sobre más sanciones por la donación extranjera bajo el 6039F.”
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Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de International Advisory Experts (IAE).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad. Alicea también ha sido reconocida como experta líder en asesoramiento fiscal y ha sido invitada a unirse a Advisory Excellence, como su experta en impuestos recomendada exclusivamente en Estados Unidos.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios de Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del Año – Crecimiento Empresarial (boutique). En 2023 continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenil (boutique). Además, actualmente Alicea figura en el Directorio Elite Global 2023, el cual es un directorio anual exclusivo de los abogados y asesores patrimoniales destacados del mundo asesorando clientes de patrimonio neto ultra alto.
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