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El IRS reduce la mitigación de algunas penalizaciones de FBAR después de Bittner

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El IRS reduce la mitigación de algunas penalizaciones de FBAR después de Bittner

 

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El IRS ya no reducirá rutinariamente las multas por no presentar accidentalmente las declaraciones de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) seguido de la decisión de la Suprema Corte.

 

Un memorando de orientación del IRS de principios de julio, el cual actualiza los protocolos de examinación de las declaraciones de Cuentas Financieras y Bancarias Extranjeras (FBAR) dice que la agencia eliminara las disposiciones de mitigación por violaciones accidentales de FBAR, dejando la decisión de mitigar al examinador del IRS dependiendo cada caso.

 

Las disposiciones de mitigación “no deben de seguir siendo consideradas al calcular las sanciones por violaciones accidentales”, se lee en el memorando, el cual ha sido citado en los informes de prensa.

“Conforme a la Ley de Secreto Bancario (BSA) y la implementación de sus regulaciones, un estadounidense con interés financiero, autoridad para firmar, u otra autoridad, sobre una o más cuentas financieras extranjeras deberá presentar una declaración anual conocida como FBAR si el valor agregado de dichas cuentas excede $10,000 en cualquier momento del año calendario,” agrega el memorando como antecedente.

Reaccionando a la Suprema Corte

A finales del año pasado, la Suprema Corte de Estados Unidos declaró en Bittner v United States en contra de una multa de $2.72 millones de un empresario, Alexandru Bittner, quien no presentó declaraciones por cinco años cuando vivía en Romania. Bittner sostuvo que debía $50,000 o los $10,000 en multas por cada uno de los cinco años. El IRS declaró que debía por cada cuenta un total de 272 violaciones.

El caso depende de si la “violación” bajo BSA se debe a la falla en declarar un FBAR anual sin importar el número de cuentas extranjeras o una violación separada por cada cuenta que no haya sido declarada adecuadamente.

“Como resalta la Corte en su decisión”, el IRS continúa, “esta declaración está designada a ayudar al gobierno a “rastrear fondos” que podría ser usados con “fines ilícitos” e identificar “ingresos no declarados” que podrían estar sujetos a impuestos.

“El estatuto de sanción del FBAR… autoriza al Secretario a imponer una multa a cualquier persona que viole la provisión del estatuto de declaración del FBAR,” agrega el memo. “Por la cantidad de la sanción, el estatuto provee una multa máxima de $10,000 o, en caso de una violación intencional: lo que sea mayor entre $100,000 o 50% del balance de la cuenta a la hora de la violación.”

 

El IRS dice que ha interpretado históricamente el significado de “violación” como la falta de declarar una cuenta correctamente. La Suprema Corte, sin embargo, sostiene que el no declarar una queja legal conforme al FBAR constituye en una única violación, independientemente del número de cuentas declaradas o no declaradas incorrectamente.  

Eliminación de mitigación

Un archivo adjunto del memorando del IRS, elimina varias medidas de mitigación sobre las sanciones sobre las accidentales de declaración por contribuyente por año. Anteriormente, por ejemplo, si el valor máximo del balance agregado de todas las cuentas relacionadas a la violación no excedía $50,000 durante el año calendario, la multa mitigada era de $500 por violación accidental y el total de las multas accidentales no podía exceder $5,000 por año.

“En la mayoría de los casos de las violaciones accidentales, los examinadores recomiendan una multa de $10,000… por violación”, comenta el memorando, agregando que la multa ahora queda en manos del examinador.

Las multas por la violación intencional de declaración aplican por cada cuenta y la guía para calcular las sanciones por violaciones intencionales de declaración permanecen sin cambios, agrega el memo.

Los observadores comentan que la eliminación de alternativas de mitigación traza una línea borrosa entre las declaraciones intencionales y no intencionales de FBAR; se urgen las apelaciones, por ahora, en casos accidentales donde la mitigación es rechazada.

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Acerca de la Autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC.  Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.

Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).

Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad. 

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios de Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del Año – Crecimiento Empresarial (boutique). En 2023 continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenil (boutique). Además, actualmente Alicea figura en el Directorio Elite Global 2023, el cual es un directorio anual exclusivo de los abogados y asesores patrimoniales destacados del mundo asesorando clientes de patrimonio neto ultra alto.

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