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EL TRIBUNAL CONSIDERA UNA FUNDACIÓN ES UN FIDEICOMISO EXTRANJERO, DANDO LUZ VERDE A MULTAS FISCALES

By November 9, 2022 No Comments
COURT DEEMS IAE-9b9052d4

En las declaraciones fiscales de Estados Unidos, los bienes extranjeros siempre son complicados. Una decisión judicial reciente también muestra que diferenciar una fundación de un fideicomiso es fundamental.  

 

El gravamen de sanciones fiscales figuró en las apelaciones federales contra la decisión de la corte respecto a si una fundación privada era un fideicomiso extranjero sujeto a dichas sanciones.

En el “Rost v. U.S.” la corte de apelaciones de Estados Unidos del quinto circuito levantó sanciones fiscales contra el ciudadano estadounidense John Rebold, el cual falló en declarar su “Stiftung” de Liechtenstein de uso personal (una fundación privada no benéfica) como fideicomiso extranjero.

El difunto Rebold formó la Fundación Enelre en el 2005 para apoyo y educación general suya y de sus hijos. Él transfirió $2 millones a la Fundación en el 2005 y $1 millón en el 2007 y no declaró estas transacciones con el IRS.

Rebold aprendió después que el IRS considera su fundación un fideicomiso extranjero con los requisitos de declaración asociados. Hizo las declaraciones tardías en 2013 y el IRS determinó sanciones.

 

Bajo el IRC Sec. 6048, una persona estadounidense deberá declarar la creación de un fideicomiso extranjero, las transferencias a un fideicomiso extranjero y las distribuciones recibidas por un fideicomiso extranjero; también se deberá reportar la propiedad del fideicomiso. Los formularios de declaración anual son el 3520 y el 3520-A y la multa por no declarar es la mayor entre $10,000 o el 35% del valor bruto de la propiedad aportada al fideicomiso extranjero.

Rebold pagó las multas y después solicitó una acción de reembolso, argumentando que las multas fueron indebidas porque los requisitos de declaración para la fundación privada no eran claros, a pesar de que se le había dicho desde el 2010 (un año antes que el IRS anunciara una nueva Iniciativa de Declaración Voluntaria en el Extranjero también conocida como OVDI) que su postura de declaración de impuestos era evidente.

Se le impusieron multas por $1,380,252.35 y negoció para reducirlas por la mitad. Pagó las multas reducidas y solicitó una reclamación para un reembolso administrativo el cual fue tomado por sus patrimonio después de su muerte. El patrimonio argumentó que la fundación no era un fideicomiso extranjero, declarando que las reglas que definen un fideicomiso son ambiguas y que el IRS nunca designó que una Stiftung era un fideicomiso extranjero.

El tribunal del distrito otorgó una sentencia sumaria para el gobierno; el quinto circuito ha estado de acuerdo, opinando que los documentos de organización de Enelre explican que su propósito es apoyar a sus beneficiarios y limitar sus transacciones a perseguir y cumplir su propósito – característica de un fideicomiso ordinario. Demostrar si Enelre era “extranjero” significaba simplemente aplicar las pruebas de si un tribunal de Estados Unidos procesaba supervisión sobre la administración del fideicomiso y si una persona estadounidense controlaba todas las decisiones sustanciales del fideicomiso. Los beneficiarios tampoco supieron acerca del fideicomiso durante años.

La planificación del patrimonio con bienes extranjeros puede involucrar declaraciones fiscales especialmente complicadas. Tu especialista fiscal debe ser capaz de manejar estos y muchos otros problemas de riqueza, tenencias extranjeras y domésticas e ingresos y ejercicio fiscal. Si podemos ayudar, háznoslo saber.

 

Acerca de la Autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC.  Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.

Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de International Advisory Experts (IAE).

Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad. Alicea también ha sido reconocida como experta líder en asesoramiento fiscal y ha sido invitada a unirse a Advisory Excellence, como su experta en impuestos recomendada exclusivamente en Estados Unidos.

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios de Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del Año – Crecimiento Empresarial (boutique). Además, actualmente Alicea figura en el Directorio Elite Global 2022, el cual es un directorio anual exclusivo de los abogados y asesores patrimoniales destacados del mundo asesorando clientes de patrimonio neto ultra alto.

Por favor note que: Este contenido está intencionado únicamente con fines informativos y no es un reemplazo de contabilidad profesional o servicios preparatorios de impuestos. Consulte a su propio profesional en contabilidad, legalidad y fiscalidad para asesoramiento relacionado a su situación individual. Cualquier copia o reproducción de nuestra presentación está expresamente prohibida. Cualquier nombre o situación que haya sido recreada para fines ilustrativos —cualquier similitud con la realidad es mera coincidencia.