Una propuesta de legislación estadounidense sobre los multimillonarios podría tener un impacto mayor sobre el “impuesto de salida” de los expatriados.
Una legislación introducida recientemente en el Congreso de los Estados Unidos para reducir las lagunas fiscales de los multimillonarios también podría incrementar efectivamente el “impuesto de salida” sobre los ricos que quieran expatriarse.
El presidente del Comité de Finanzas del Senado de Estados Unidos Ron Wyden de Oregon se ha unido junto con otros 15 senadores demócratas para presentar la Ley Fiscal de Impuestos Sobre la Renta de Multimillonarios, un proyecto de ley diseñado para cerrar las lagunas fiscales para los ultrarricos. La ley cubriría las tácticas legales de los multimillonarios de “comprar, pedir prestado y morir,” en la cual los ultra-ricos compran bienes que se aprecian, piden prestado contra el valor creciente, y no fiscalizable, de ese bien y después pasan ese bien a sus herederos, con frecuencia libre de impuestos.
La propuesta aplicaría para contribuyentes con más de $1,000 millones en bienes o más de $100 millones en ingresos por más de tres años consecutivos. De acuerdo con la hoja informativa del proyecto de ley, esos son alrededor de sólo 700 contribuyentes estadounidenses.
Los activos negociables, como las acciones que pueden ser valuadas anualmente, pertenecientes a los multimillonarios serán valuadas al mercado cada año. Los multimillonarios pagarían impuestos sobre las ganancias o deducirían las pérdidas se hayan vendido los bienes o no.
Cuando un multimillonario vende un activo no comercializable como bienes raíces o un interés comercial, él o ella pagaría el impuesto habitual más una “cantidad de recuperación aplazada,” la cual es similar al interés sobre los impuestos diferidos mientras el individuo mantuvo ese activo.
La cantidad adeudada es calculada al asignar una cantidad igual de ganancia por cada año en que el multimillonario tuvo ese bien en específico, determinando cuantos impuestos se deberían por cada año y evaluando los intereses sobre los impuestos no pagados durante el tiempo que el impuesto fue diferido.
La primera vez que los activos comercializables de los multimillonarios son valuados al precio del mercado, pueden elegir si pagar el impuesto resultante durante cinco años o decidir si tratar hasta $1,000 millones de bienes intercambiables en una sola empresa como activos no comercializables, lo cual ayudaría a que la propuesta no afecte la capacidad de un individuo que funde una empresa exitosa para mantener su participación mayoritaria.
Problema de expatriados
Algunos expatriados se enfrentarían a problemas bajo esta propuesta: Los expatriados cubiertos aún tendrían que valuar todos sus activos al mercado al expatriarse, pero no se les permitiría escoger la elección diferida.
Un ciudadano americano o titular de una Green card es un “expatriado cubierto” de acuerdo con el IRS, si:
- Su impuesto sobre la renta anual promedio durante los cinco años antes de terminar la fecha de expatriación o terminación de residencia es mayor a $171,000 (2020);
- Su patrimonio neto es de $2 millones o más en la fecha de expatriación o terminación de residencia; o
- Falla en certificar en el Formulario 8854 que han cumplido con todas las obligaciones fiscales federales de Estados Unidos durante los cinco años precedentes a la fecha de expatriación o terminación de residencia. (Esto incluye el Formulario 114 FinCEN, “Declaración de Cuentas Financieras y Bancarias Extranjeras,” o “FBAR” y los expertos dicen que este requisito se atraviesa con aquellos que deciden expatriar.)
Con más de 80 páginas dentro de la Ley fiscal de Impuestos sobre la Renta de Multimillonarios, la ley dice que los expatriados protegidos estarán obligados a marcar todos sus bienes al mercado en cuanto expatrien, pero no se les permitirá la elección a diferir bajo el Código estadounidense en la sección 877A, la cual difiere los impuestos hasta que el activo está dispuesto.
La sección 877 también exige que un expatriado protegido incurrirá impuestos sobre la renta sobre ingresos mundiales para cualquier año cuando él o ella dedique más de 30 días en Estados Unidos durante los 10 años después de la expatriación. El proyecto de ley propone que todos los activos mundiales de un expatriado cubierto se valoren al mercado al final del periodo de 10 años.
La tasa fiscal más alta actual es de 37%. Se estima que incremente a 39.5% cuando la Ley de Trabajos y Recortes Fiscales expire a finales del 2025.
Preguntas
Los expertos dicen que esta propuesta de ley presenta muchas preguntas. Por ejemplo, La Fundación de Impuestos pregunta que las acciones que cotizan en la bolsa pueden ser fáciles de valuar, pero que hay de los grandes bloques, los cuales pueden ser imprácticos de vender. ¿Cómo resolvería el IRS la disputa sobre las valuaciones?
Respecto a los contribuyentes internacionales, ¿será mejor salir de Estados Unidos ahora y pagar la tasa fiscal de salida actual del 23.8%? ¿Podría una cláusula de desempate en un acuerdo fiscal causar expatriación?
Y, ¿cómo podría el caso histórico de Moore que se encuentra ante la Suprema Corte de Estados Unidos cambiar la tributación de todos los ingresos realizados y no realizados?
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Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores.
Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos.
Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del año – Crecimiento Empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenino (Boutique) y el premio de Plata a la Empresa de Contabilidad del Año en los Magic Circle Awards. Además, Alicea ha asegurado constantemente su posición en el Global Elite Directory durante cuatro años consecutivos, siendo reconocida como Asesora Global Elite de Cliente Privado y actualmente figura para 2024 como Asesora No Legal. Este directorio exclusivo destaca anualmente a los abogados de élite del mundo y a los destacados asesores patrimoniales que prestan servicios a clientes de altísimo patrimonio.
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