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IRS Bloqueado por “Penalidade Fiscal” em Caso de Propiedade Estrangeira

5471 GRN

Citando uma definição confusa, o Tribunal Fiscal Americano afirma que o IRS não tem autoridade para avaliar e cobrar depois que um proprietário de empresas estrangeiras não DECLARA ou paga multas. Como isso se desenrolará em casos futuros?

O Tribunal Fiscal dos Estados Unidos, no caso Farhy v. distinguiu que entre uma multa que o IRS esta autorizado a emitir uma multa se um caso foi bem avaliado.

Para os anos fiscais de 2003 a 2010, Alon Farhy possuía 100% da Katumba Capital Inc., uma corporação estrangeira constituída em Belize. Para os anos fiscais de 2005 a 2010, Farhy era proprietário de 100% da Morningstar Ventures Inc., também uma corporação estrangeira constituída em Belize.

Farhy tinha um requisito de relatório sob a Seção 6038(a) para relatar suas participações societárias em ambas as empresas: os contribuintes geralmente devem arquivar o Formulário 5471 da Receita Federal, “Retorno de informações de pessoas dos EUA com relação a determinadas empresas estrangeiras”, para divulgar a participação ou propriedade em uma corporação estrangeira. O não cumprimento incorre em penalidades a partir de $ 10.000 por formulário por ano.

Durante os anos em questão, Farhy participou de um esquema ilegal para reduzir o valor do imposto de renda devido e, em fevereiro de 2012, assinou uma declaração descrevendo seu papel nesse esquema. Ele obteve imunidade em um acordo assinado em setembro. Quatro anos depois, o IRS notificou Farhy de sua falha em declarar os F5471s; o Tribunal Fiscal reconheceu que a falha de Farhy em arquivar foi intencional e não devido a uma causa razoável.

No final de 2018, o IRS avaliou uma penalidade inicial (de acordo com o Internal Revenue Code Sec. 6038(b)) de $ 10.000 para cada ano em questão e multas continuadas totalizando $ 50.000 por ano. O IRS cumpriu os requisitos de aprovação de supervisão por escrito para as penalidades. Alguns meses depois, o IRS cobrou a cobrança das multas.

Resposta do réu

Em vez de alegar que havia arquivado ou pago, Farhy simplesmente questionou se o IRS tinha autoridade para avaliar a Sec. 6038 penalidades. Seu argumento dependia de outra parte do IRC: Sec. 6201(a), que autoriza o Secretário do Tesouro dos Estados Unidos a fazer avaliações de todos os impostos (incluindo juros, valores adicionais, acréscimos a impostos e multas tributados) impostos pelo Código; neste caso, o Secretário delegou essas funções no IRS.

“Avaliação” é “o registro formal da obrigação tributária de um contribuinte”. Quando um imposto é cobrado, o IRS pode tomar certas medidas para cobrar o imposto administrativamente. Mas o termo “assessable penalties ” em 6201(a) é, segundo o Tribunal, “deixado indefinido, criando incerteza sobre quais penalidades o IRS pode avaliar e, em última análise, cobrar por meios administrativos”.

Farhy argumentou – com sucesso, pelo menos neste caso – que nenhuma lei realmente dá ao IRS autoridade para avaliar penalidades e que, embora os EUA possam cobrar responsabilidades por essas penalidades por meio de uma ação civil, o IRS não pode avaliar ou cobrar administrativamente essas penalidades.

“O Congresso autorizou explicitamente a avaliação com relação a inúmeras cláusulas de penalidades no Código, mas não para as penalidades da seção 6038(b)”, acrescentou a decisão do Tribunal.

 

Fallout

Os observadores enfatizam que as obrigações de arquivar o Formulário 5471 não estão em questão e que Farhy era uma questão de autoridade processual. Muitos esperam que o IRS recorra.

Poucos ainda especulam o quanto os contribuintes em situações futuras como a de Farhy devem depender dessa decisão

Seu especialista em impostos precisa ficar por dentro dessa e de muitas outras questões de patrimônio, renda estrangeira e cumprimento de obrigações fiscais. Se pudermos ajudar, por favor nos avise.

 

Sobre a Autora

Alicea Castellanos é CEO e fundadora da Global Taxes LLC e fornece serviços personalizados de consultoria tributária e conformidade nos EUA para famílias de alta renda e seus consultores.Alicea tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar a Global Taxes, a CEO fundou e supervisionou as operações de imposto emu ma boutique, trabalhou em uma prestigiada firma de advocacia global e escritório de contabilidade. Alicea é especializada em planejamento e conformidade tributária nos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e patrimônio que incluem trusts, propriedades e fundações não americanas que tenham uma conexão com os EUA.

Alicea também é especializada em investimento estrangeiro em imóveis nos EUA e outros ativos nos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação nos EUA, pessoas norte-americanas que recebem presentes e heranças estrangeiras, conformidade de contas e ativos estrangeiros, divulgações voluntárias / anistias fiscais no exterior, Registro FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos EUA. Alicea é fluente em espanhol e tem conhecimento prático de português.

Alicea é membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), do International Fiscal Association (IFA), membro da Clarkson Hyde Global, uma associação mundial de contadores, auditores, especialistas em impostos e consultores de negócios e da Global Referral Network (GRN).Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis ​​e está visivelmente fazendo a diferença na profissão contábil. Alicea também foi reconhecida como especialista líder em consultoria tributária e foi convidada a ingressar na Advisory Excellence, como sua especialista em impostos exclusivamente recomendada nos EUA.

Em 2021 e 2022, Alicea foi a vencedora Ouro e Prata, respectivamente, do Citywealth’s Powerwomen Awards na categoria USA – Woman of the Year – Business Growth (Boutique). Em 2023, recebeu o prêmio Ouro de Empresa do Ano em Liderança Feminina (Boutique). Além disso, a Alicea está atualmente listada no Global Elite Directory 2023 Além disso, ela está atualmente listada no Global Elite Directory 2022, que é um diretório anual exclusivo dos advogados de elite do mundo e excelentes consultores de patrimônio que aconselham clientes com patrimônio líquido ultra alto.

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