Declaraciones inadecuadas a largo plazo del FBAR están de regreso dejando libre al IRS para perseguir el fraude – la falta de cooperación internacional a pesar de la muerte como un caso reciente muestra.

En  “Estate of Clemons v. Comm’r of Internal Revenue”, la corte Fiscal de Estados Unidos ha dictado que el empresario de software Brett Clemons Sr., un titular de cuentas en el extranjero, pago menos impuestos por varios años y que sus pagos en defecto se debían a fraude.

Un ciudadano estadounidense nacido en Florida, Clemons construyó una carrera exitosa de programación y, a mediados de los ochenta, había empezado su propia empresa y había empezado a trabajar como contratista independiente para Hewlett-Packard U.S. Para el 2001 estaba casado con dos hijos y abrió una cuenta con Union Bank of Switzerland (UBS).

Ocultó sus cuentas de su esposa porque planeaba divorciarse. La cuenta tenía varias características que le ayudaban a Clemons (el propietario y único firmante de la cuenta) a ocultarlo, y le pagó a UBS para guardar toda su correspondencia y destruir todos los correos no reclamados después de tres años.

De hecho, UBS eventualmente entro en conflicto con las autoridades americanas por ocultar cuentas. Después de que Suiza y Estados Unidos entraran a un acuerdo fiscal en 1996 para intercambiar información de contribuyentes, UBS entró en un acuerdo similar con el IRS. Pero más adelante, investigaciones mostraron que en 2001 o el 2002, UBS empezó a dividir a sus clientes americanos en dos grupos: aquellos que estaban dispuestos a declarar ante el IRS y aquellos que no. UBS le ayudó a los que no “querían” a mantener el anonimato y evadir aun cantidades más grandes de impuestos. El Departamento de Justicia lanzó una campaña de investigación bien difundida.

Desviando recursos por años

Durante sus primeros dos años como cuentahabiente, Clemons depositó más de $400,000 con UBS en fondos de inversión del mercado, bonos, y fondos de inversión privada, entre otros. También viajó de manera periódica a Suiza y retiró fondos en forma de cheques. Cuando se divorció en el 2003, no le mencionó su cuenta de UBS a su esposa o a la corte de Florida que manejó el divorcio.

Del 2003 al 2009, desvió ingresos (a veces más de $250,000 anualmente, algunos de empresas afuera de Estados Unidos) a cuentas extranjeras. Clemons no declaró mucho en sus declaraciones de impuestos preparadas por el mismo, las cuales a veces estaban tardías (también intentó declarar NOL asociado con negocios ganaderos fallido tres veces). No declaró ingreso de inversión generado en esas cuentas, rechazó haber tenido cuentas en el extranjero y no declaró FBARs. Durante estos años, Clemons visitó Suiza frecuentemente para hacer retiros en persona y después abrió una cuenta bancaria alemana después de hacer trabajos en ese país.

Cuando UBS le informó en el 2008 de los nuevos requisitos de declaraciones para ciudadanos estadounidenses, Clemons cerró la cuenta ($550,063) y abrió otra en Dresdner Bank (Suiza). Agresivamente usó gastos para reducir su declaración de ingresos y declaró únicamente intereses de una cuenta de banco alemán en su declaración del 2008, declaró inconsistentemente ingresos en el extranjero del 2009 y no declaró a tiempo el FBAR para ningún año.

Después de que el IRS invocó, UBS entregó los registros revelando la cuenta de Clemons. En el 2011, después de haber comenzado la examinación, Clemons declaró un FBAR delincuente para el 2005 al 2009 falsos, incompletos y  engañosos. También le mintió a agentes de ingresos sobre la cuenta de UBS respecto a la naturaleza de la cuenta y acerca de los depósitos y retiros, entre otros detalles y después contestó incompletamente cuando dio la información de los documentos solicitados (eventualmente su abogado contestó cuando se le llamó a testificar como tercero).

En trámite

El IRS le emitió un aviso de deficiencia a Clemons por sus años del 2003 al 2009, buscando imponer sanciones fraudulentas. El aviso también determinó que Clemons había omitido cantidades sustanciales de ingresos brutos para aquellos años fiscales.

En marzo de 2021, después de declarar su petición y después de su juicio, Clemons falleció; sus bienes fueron reemplazados conforme el verdadero partido en interés.

La cuestión clave que la Corte Fiscal considera es si el estatuto de limitantes prohibe al IRS evaluar impuestos relacionados con el 2003 al 2009; ya sea que Clemons sea responsable por sanciones mejoradas de fraude del 2003 al 2009; y si las declaraciones de incrementar su ingreso bruto y desacreditando ciertas deducciones del Apéndice C son correctas. 

La Corte definió que el estatuto de limitantes no protege a Clemons porque hizo declaraciones fraudulentas, que era responsable por las sanciones fraudulentas para aquellos años y que presentó información insuficiente para rebatir la presunción del IRS cuando presentó su aviso de deficiencia.

Este caso claramente demuestra que no declarar un FBAR y otros datos de las declaraciones (o declarar tarde o mal) solo le da al IRS más herramientas cuando se reclama que el contribuyente está intentando conciliar sus bienes extranjeros – y aún más poder al sancionar por fraudes.

Tu especialista fiscal necesita poder manejar estos y otros problemas de riqueza, de bienes extranjeras y domésticas y de ejercicios fiscales. Si podemos ayudar, déjanos saber.

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