Las Entidades Disueltas Deben Seguir Informando Sobre La Propiedad
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Un nuevo obstáculo en el requisito del Departamento del Tesoro de los EE.UU. para informar sobre la propiedad puede ser problemático para las empresas que han cerrado recientemente.
Mientras que las empresas aparentemente se estaban acostumbrando a los requisitos de informes de propiedad de la Ley de Transparencia Corporativa Americana (CTA), el Departamento del Tesoro de los EE.UU. ha emitido una nueva guía sobre la presentación de informes de empresas que han dejado de operar.
La página de preguntas frecuentes sobre Información de Propiedad Beneficiaria (BOI) de la Red de Control de Delitos Financieros del Tesoro (FinCEN) ahora incluye preguntas y respuestas sobre los requisitos de información de las empresas que dejaron de existir y que no completaron el proceso de disolución antes de las fechas límite de presentación de informes.
Las fechas determinan la presentación de informes
Según los requisitos de BOI, las entidades nacionales y extranjeras formadas o registradas para hacer negocios en los EE.UU. (a menos que estén exentas) deben informar sobre todas las personas con importantes intereses de propiedad en la empresa.
La BOI debe ser reportada para cualquier persona que posea o controle al menos una cuarta parte de los “intereses de propiedad” de una empresa o para el “solicitante” de la empresa que presenta directamente o es principalmente responsable de la presentación del documento que crea o registra la empresa.
Los “intereses” incluyen equidad, acciones o derechos de voto; un interés de capital o ganancias; instrumentos convertibles; opciones u otros privilegios no vinculantes para comprar o vender cualquiera de estos; y cualquier otro instrumento, contrato u otro mecanismo utilizado para establecer la propiedad.
El “control sustancial” de una empresa puede incluir cuando una persona es un alto funcionario; tiene autoridad para nombrar o destituir a ciertos funcionarios o a la mayoría de los directores; o es un importante tomador de decisiones, entre otras condiciones.
Las fechas límite son importantes en las nuevas directrices para algunas empresas: Las empresas formadas antes de este año tienen todo el 2024 para informar; las empresas formadas este año tienen 90 días para informar; las empresas formadas después de este año tienen solo 30 días para informar su BOI. No informar puede conllevar multas diarias de aproximadamente 600USD o encarcelamiento.
(Las entidades “nacionales” son creadas mediante la presentación de documentos ante un secretario de estado o una oficina similar bajo las leyes de un estado de EE.UU. o tribu indígena. Las entidades “extranjeras” son aquellas formadas bajo las leyes de un país fuera de los EE.UU. y registradas para hacer negocios en cualquier estado de EE.UU. o jurisdicción tribal.)
El objetivo de recopilar la información, que se almacenará en una base de datos no pública accesible para las fuerzas del orden internacionales y otros funcionarios, es disuadir el lavado de dinero, especialmente por parte de entidades extranjeras. FinCEN estima que la regla inicialmente impactará a unas 32.6 millones de empresas y a unos 5 millones de nuevas empresas cada década después de eso.
Según informes, FinCEN afirma que hasta finales de abril pasado se habían presentado más de un millón de informes de BOI.
Entidades disueltas
Las dos nuevas preguntas frecuentes sobre entidades disueltas están bajo la Sección C, “Empresa Informante”, de la página de preguntas de BOI de FinCEN.
La pregunta C.13 dice: “¿Está una empresa obligada a informar su información de propiedad beneficiaria a FinCEN si la empresa dejó de existir antes de que los requisitos de información entraran en vigor el 1 de enero de 2024?”
FinCEN dice que una empresa no necesita informar su BOI si esa empresa dejó de existir como entidad legal antes del 1 de enero de 2024, lo que significa que completó por completo el proceso de disolución formal e irrevocable. La razón: una empresa que dejó de existir como entidad legal antes de que los requisitos de información de propiedad beneficiaria entraran en vigor el 1 de enero de 2024, nunca estuvo sujeta a los requisitos de información en primer lugar.
FinCEN también proporciona el ejemplo de que, aunque la ley estatal o tribal puede variar, una empresa típicamente completa la “disolución formal e irrevocable” mediante la presentación de documentos de disolución en su jurisdicción de creación o registro, recibiendo una confirmación por escrito de la disolución, pagando los impuestos o tarifas relacionados, dejando de realizar cualquier actividad comercial y “liquidando sus asuntos” como, por ejemplo, liquidándose completamente y cerrando todas las cuentas bancarias.
Pero si una empresa informante continuó existiendo como entidad legal durante cualquier período de tiempo a partir del 1 de enero de 2024, y no completó por completo el proceso de disolución formal e irrevocable antes de esa fecha, esa empresa todavía está obligada a informar su BOI a FinCEN, incluso si la empresa liquidó sus asuntos y dejó de realizar negocios antes del 1 de enero de 2024.
“De manera similar”, agrega FinCEN, “si una empresa informante se creó o registró a partir del 1 de enero de 2024, y posteriormente dejó de existir, entonces está obligada a informar su información de propiedad beneficiaria a FinCEN, incluso si dejó de existir antes de que se venciera su informe inicial de información de propiedad beneficiaria.”
(Para detalles específicos sobre cómo determinar cuándo una empresa deja de existir como entidad legal, consulte la ley de la jurisdicción en la que se creó o registró la empresa. Una empresa que se disuelve o suspende administrativamente, por ejemplo, porque no pagó una tarifa de presentación o no cumplió con ciertos requisitos jurisdiccionales, generalmente no deja de existir como entidad legal a menos que la disolución o suspensión se vuelva permanente, lo que significa que muchas empresas que podrían haber ralentizado sus operaciones con la esperanza de evitar la presentación de informes de BOI aún tienen la obligación de informar.)
La pregunta C. 14 de FinCEN dice: “Si una empresa informante creada o registrada en 2024 o posteriormente liquida sus asuntos y deja de existir antes de que se venza su informe inicial de BOI a FinCEN, ¿sigue estando obligada la empresa a presentar ese informe inicial?
Sí: El Tesoro reitera que las empresas informantes creadas o registradas en 2024 deben informar su BOI a FinCEN dentro de los 90 días posteriores a recibir la notificación real o pública de su creación o registro. Las empresas informantes creadas o registradas en 2025 o posteriormente deben informar su BOI a FinCEN dentro de los 30 días posteriores a recibir la notificación real o pública de su creación o registro.
“Estas obligaciones siguen siendo aplicables a las empresas informantes que dejan de existir como entidades legales … antes de que se venza su informe inicial de propiedad beneficiaria”, dice FinCEN, agregando que una empresa informante que presenta su informe inicial de BOI y luego deja de existir no tiene la obligación de presentar un informe adicional a FinCEN indicando que la empresa ha dejado de existir.
Los observadores señalan que el principal desafío de estos nuevos requisitos es doble:
• Determinar quién era un propietario beneficiario con control sustancial sobre una empresa ahora disuelta; y
• Verificar que la información correcta y actualizada sobre un propietario que ahora puede estar completamente disociado de una empresa puede ser difícil, si no imposible.
Aunque ha habido desafíos legales a la constitucionalidad del requisito de presentación de informes de BOI, se espera que el requisito continúe y que el Tesoro de los EE.UU. y otras autoridades emitan orientación subsecuente.
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Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores.
Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos.
Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del año – Crecimiento Empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenino (Boutique) y el premio de Plata a la Empresa de Contabilidad del Año en los Magic Circle Awards. Además, Alicea ha asegurado constantemente su posición en el Global Elite Directory durante cuatro años consecutivos, siendo reconocida como Asesora Global Elite de Cliente Privado y actualmente figura para 2024 como Asesora No Legal. Este directorio exclusivo destaca anualmente a los abogados de élite del mundo y a los destacados asesores patrimoniales que prestan servicios a clientes de altísimo patrimonio.
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