El 13 de septiembre de 2019, el estado de Nueva York promulgó el capítulo 297 de las leyes de 2019, el cual modifica la Ley Fiscal 1409(a) de Nueva York y agrega una nueva subdivisión (h) al 11-2105 del Código administrativo de NYC (colectivamente, la “Ley”). La ley crea un nuevo requisito de registro para las escrituras que transfieren cierto tipo de bienes inmuebles.
“acompañadas por un documento el cual identifique los nombres y las direcciones comerciales de todos los miembros, gerentes y cualquier otro personal autorizado, si lo hay, de dichas sociedades con responsabilidad limitada y los nombres y direcciones comerciales o, si no lo hay, las direcciones comerciales de los accionistas, directores, funcionarios, miembros, gerentes o personal autorizado, si lo hay, de dicha sociedad con responsabilidad limitada. La identificación de dichos nombres y direcciones no deberán ser consideradas una invasión injustificada de la privacidad personal conforme al sexto artículo de la ley publica de los funcionarios públicos. Si algún miembro, gerente o persona autorizada de la Sociedad con Responsabilidad Limitada es por si mismo una Sociedad con Responsabilidad Limitada u otra entidad comercial, los nombres y direcciones de los accionistas, directores, funcionarios, miembros, gerentes y miembros de la Sociedad con Responsabilidad Limitada o de otro negocio también deberá ser revelada hasta conseguir una divulgación absoluta de la propiedad final por las personas físicas. Para fines de esta subdivisión, los términos “miembros”, “gerentes”, “personal autorizado”, “Sociedad con Responsabilidad Limitada” deberá de tener el mismo significado que el que tienen definidos esos términos en la sección ciento dos de la ley de sociedades con responsabilidad limitada.”
A pesar de que la Ley sólo aplica aparentemente a propiedades residenciales familiares 1-4, es de nuestro entendimiento que una unidad de condominio residencial está sujeta a la Ley. No está claro si bienes inmuebles de uso mixto estarán sujetas a la ley y para ser conservativos, se recomienda considerarla como pertinente en la cesión de bienes inmuebles de uso mixto. Además, dado que la ley aplica para la transferencia por escrituras, las transferencias de departamentos co-op no estarán sujetas a la ley.
La Ley requiere un “documento” presentado con las declaraciones de impuestos de transferencia de Nueva York/Ciudad de Nueva York (Formulario TP-584 o NYC RPTT) que revele la propiedad final por personas físicas del bien inmueble perteneciente a una Sociedad con Responsabilidad Limitada (“LLC”). Con vigencia inmediata, las empresas con título tendrán que proveer con la información necesaria para permitirles revelar la cadena de propiedad de la LLC que posee el bien inmueble hasta que la cadena de pertenencia resulte en la divulgación final por personas físicas (¡seres humanos!).
El decreto aplica a otorgantes y beneficiarios que sean LLCs. También aplica indiferentemente de la cantidad de contraprestación pagada para la cesión.
Tenga en cuenta lo siguiente respecto a la guía y algunos problemas sin abordar por la guía:
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A pesar de no ser requerido por la Ley, el documento deberá no sólo contener los nombres y las direcciones comerciales sino que además deberá tener los números de identificación de los contribuyentes (“TIN” en inglés) de las partes enlistadas en la Ley. El Departamento afirma que tienen la autoridad de solicitar los TINs correspondientes a la Ley Fiscal §1409(d).
- La guía no provee un formulario solicitado del documento. El documento simplemente deberá contener la sustancia de lo que exige la Ley como complemento de la guía.
- La guía no habla de la pertinencia de la Ley con respecto a las propiedades de uso mixto. Para ser conservador, se recomienda que cualquier propiedad de uso mixto que contenga unidades de vivienda de hasta cuatro familias deberían incluir el documento cuando se presenten los formularios fiscales pertinentes de transferencia.
- La guía dicta que el documento “…deberá demostrar que el 100% de la propiedad de cada una de las entidades ha sido declarada.” El Departamento ha informalmente recomendado que los porcentajes de pertenencia deberán ser provistos en el documento.
- La guía no provee información respecto a la propiedad directa o indirecta de la LLC por medio de un fideicomiso. EL Departamento ha recomendado informalmente que los beneficiarios presentes del fideicomiso deberán ser revelados en el documento.
- La guía tampoco provee información con respecto a la propiedad directa o indirecta de la LLC por medio de un fondo de inversión, una corporación públicamente sostenida o alguna entidad similar que pudiera estar compuesta de cientos o potencialmente millones de inversionistas. A pesar del hecho que la revelación de las últimas personas naturales las cuales tienen interés de propiedad en dichas entidades podría ser inmanejables o prácticamente imposibles, la Ley aun requiere este nivel de divulgación dentro del documento.
Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York City Bar, el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA). Es la Representante Regional del Noreste/Nueva York de la Women of IFA Network (WIN). Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.
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