A Suprema Corte ouvirá um caso tributário de uma quantia aparentemente insignificante de dinheiro – uma que poderia abrir as comportas para bilhões em reembolsos a multinacionais.

 

 

A Suprema Corte dos EUA decidiu aceitar uma contestação constitucional a um imposto à luz das preocupações da 16ª Emenda da Constituição dos EUA.

 

No final do mês passado, o Supremo Tribunal concedeu certiorari com relação à decisão do 9º Circuito em Moore vs. Estados Unidos, que envolve um imposto único imposto pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017. O TCJA reestruturou o regime tributário internacional dos EUA e acrescentou o imposto de transição para evitar que os ganhos acumulados não sejam tributados permanentemente.

 

O Tribunal Superior ouvirá o caso ainda este ano e provavelmente emitirá uma decisão logo depois.

 

 

Imposto de renda “surpresa”

Charles e Kathleen Moore possuem uma participação de 13% na KisanKraft Machine Tools Private Limited, uma pequena empresa com sede em Bangalore, Índia. A KisanKraft foi formada em 2006 por seu amigo e ex-colega de trabalho para importar e distribuir equipamentos agrícolas. Eles investiram US$ 40.000 na KisanKraft e deteve cerca de 11% das ações ordinárias da empresa, cujas receitas cresceram anualmente de 2006 a 2017.

 

Os Moores receberam atualizações e demonstrações financeiras anuais, mas nunca exerceram controle sobre os lucros ou operações da empresa, nem receberam distribuições, dividendos ou outros pagamentos. Em 2018, eles souberam que, sob o TCJA, eles estavam no gancho por sua parte nos ganhos vitalícios da KisanKraft e deveriam um imposto de $ 14.729. “Isso surpreendeu os Moores”, dizem os registros do caso.

 

O casal pagou o imposto e entrou com pedido de restituição, que foi negado. Eles então entraram com uma ação no tribunal distrital federal em Washington para recuperar o imposto.

 

 

As implicações

Os Moores haviam entrado em conflito com o Imposto de Repatriação Obrigatório do TCJA, um “imposto de transição” único para facilitar a repatriação de rendimentos estrangeiros.

 

O imposto visava os acionistas dos EUA que detinham 10% ou mais de uma “controlled foreign corporation” (uma corporação estrangeira cuja propriedade ou direitos de voto são mais da metade de propriedade de pessoas dos EUA, cada uma com pelo menos 10%) que reteve e reinvestiu seus ganhos anteriores no exterior, em vez de distribuí-los aos acionistas como dividendos. Os defensores disseram que o imposto de transição arrecadará US$ 340 bilhões em 10 anos.

 

Anteriormente, porém, esses acionistas teriam incorrido apenas em uma obrigação tributária quando a corporação estrangeira distribuía lucros e eles repatriavam os ganhos. O Imposto de Repatriação Obrigatório simplesmente considerou os lucros retidos da corporação estrangeira como “renda” dos acionistas e os tributou de acordo com sua participação acionária proporcional.

 

Os Moores argumentaram que o imposto de transição é inconstitucional porque não é rateado. No verão passado, o tribunal do Nono Circuito ficou do lado do Tribunal Distrital do Distrito Oeste de Washington e rejeitou a contestação.

 

“A Constituição não permite que o Congresso aponte para qualquer pote de dinheiro e chame-o de ‘receita’ e depois tribute-o como imposto de renda”, disse Andrew M. Grossman, o principal advogado dos Moores. “‘Renda’ significa a mesma coisa agora que significava quando a 16ª Emenda foi ratificada: ganhos que foram realizados pelo contribuinte. Estamos confiantes de que a Suprema Corte justificará esse princípio fundamental”.

 

O Tax Policy Center observou que, em 1895, a Suprema Corte derrubou o imposto de renda antecipado do Congresso, “porque a Corte rotulou o imposto como ‘direto’, que a Constituição exige que seja distribuído entre os estados por população (o que é impraticável). Mas, em 1913, os EUA adotaram a Décima Sexta Emenda, para permitir que o Congresso tributasse ‘rendas de qualquer fonte derivada’, sem partilha”.

 

A questão para o Supremo Tribunal: O imposto de transição é um “imposto direto” que viola a Cláusula de Repartição da Constituição? (A Suprema Corte não invalida um imposto federal por motivos constitucionais há 103 anos.)

 

Se a Suprema Corte decidir pelos Moores, continuou o Centro, “isso dará direito aos Moores a receber um … reembolso, junto com juros. E pode permitir o reembolso total ou parcial dos US$ 340 bilhões restantes, mais juros, principalmente para grandes corporações multinacionais dos EUA.”

 

Os contribuintes que contemplam pedidos de reembolso com base em Moore precisam saber sobre o estatuto de limitações.

O imposto de transição deveria ser declarado em 2017 (ou, para alguns, na de 2018), o que significa que o prazo de prescrição de três anos se esgotou. Os contribuintes que concordaram em prorrogar o prazo prescricional para o lançamento podem solicitar um reembolso (nos termos da Seção 6.511(c)) até seis meses após o vencimento do prazo prescricional para o lançamento.

 

Seg. 6511(a) também estabelece que as solicitações de reembolso são oportunas se apresentadas dentro de dois anos após o pagamento. Os contribuintes que optaram por pagar o imposto de transição em parcelas podem reivindicar um reembolso sob 6511(a) com relação aos valores pagos nos últimos dois anos antes de sua classe de reembolso

Os pedidos de reembolso devem citar a decisão pendente de Moore.

 

“De forma mais ampla”, acrescenta o Tax Policy Center, “o Tribunal também poderia forçar o Congresso a reescrever partes importantes de nossos regimes tributários internacionais, repassados e financeiros”.

 

O resultado, dizem os observadores, seria uma reviravolta em mais de um século de jurisprudência sobre o imposto de renda.

 

Seu especialista em impostos precisa ficar por dentro dessa e de muitas outras questões de patrimônio, renda estrangeira e cumprimento de obrigações fiscais. Se pudermos ajudar, por favor nos avise.

 

 

Sobre a Autora

Alicea Castellanos é CEO e fundadora da Global Taxes LLC e fornece serviços personalizados de consultoria tributária e conformidade nos EUA para famílias de alta renda e seus consultores.Alicea tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar a Global Taxes, a CEO fundou e supervisionou as operações de imposto emu ma boutique, trabalhou em uma prestigiada firma de advocacia global e escritório de contabilidade. Alicea é especializada em planejamento e conformidade tributária nos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e patrimônio que incluem trusts, propriedades e fundações não americanas que tenham uma conexão com os EUA.

Alicea também é especializada em investimento estrangeiro em imóveis nos EUA e outros ativos nos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação nos EUA, pessoas norte-americanas que recebem presentes e heranças estrangeiras, conformidade de contas e ativos estrangeiros, divulgações voluntárias / anistias fiscais no exterior, Registro FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos EUA. Alicea é fluente em espanhol e tem conhecimento prático de português.

Alicea é membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), do International Fiscal Association (IFA), membro da Clarkson Hyde Global, uma associação mundial de contadores, auditores, especialistas em impostos e consultores de negócios e da Global Referral Network (GRN).Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis ​​e está visivelmente fazendo a diferença na profissão contábil. Alicea também foi reconhecida como especialista líder em consultoria tributária e foi convidada a ingressar na Advisory Excellence, como sua especialista em impostos exclusivamente recomendada nos EUA.

Em 2021 e 2022, Alicea foi a vencedora Ouro e Prata, respectivamente, do Citywealth’s Powerwomen Awards na categoria USA – Woman of the Year – Business Growth (Boutique). Em 2023, recebeu o prêmio Ouro de Empresa do Ano em Liderança Feminina (Boutique). Além disso, a Alicea está atualmente listada no Global Elite Directory 2023 Além disso, ela está atualmente listada no Global Elite Directory 2022, que é um diretório anual exclusivo dos advogados de elite do mundo e excelentes consultores de patrimônio que aconselham clientes com patrimônio líquido ultra alto.

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