22 de julio de 2022 – Nueva York, Estados Unidos
Un Caso de Multa por Cuentas en el Extranjero se dirige a la Corte Suprema
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La declaración fiscal – y sanción – por cuentas en el extranjero pronto podrán estar sujetas a una importante decisión legal.
La corte suprema de Estados Unidos planea escuchar este otoño Bittner v. U.S. Este caso presenta un conflicto entre los estatutos bajo la Ley de Secreto Bancario (BSA). La pregunta está en si una “infracción” bajo la BSA es el fallar en declarar un FBAR anual sin importar el número de cuentas en el extranjero o si hay una infracción independiente por cada cuenta que no haya sido reportada adecuadamente.
La BSA de 1970 le encargó al Departamento del Tesoro de Estados Unidos la recolección de información de personas de Estados Unidos que tienen interés financiero o autoridad para firmar sobre cuentas financieras mantenidas con instituciones financieras fuera de Estados Unidos. En el 2003, el Tesoro le delegó el ejercicio al Servicio de Impuestos Internos (IRS por sus siglas en inglés). Aunque en un principio únicamente las violaciones intencionales eran sujetas a sancionar, el congreso enmiendo la ley en el 2004 para incluir sanciones por violaciones no intencionales.
Las regulaciones requieren la declaración individual anual del FBAR para todo aquel que tenga un balance por encima de los $10,000 en cuentas extranjeras. La multa por violación no intencional es de hasta $10,000.
Respecto al caso en cuestión, Alexandru Bittner nació en Rumania en 1957, emigró a Estados Unidos en 1982 y se convirtió en ciudadano cinco años después. Regresó a Rumania en 1990 en donde se convirtió en un empresario e inversionista. Vivió ahí por más de 20 años y no sabía que estaba obligado a presentar declaraciones fiscales de Estados Unidos o FBARs. Después de su regreso a Estados Unidos, en el 2011, contrató a una contadora para preparar y presentar sus declaraciones y los FBARs.
El IRS determinó que había fallado en declarar a tiempo los FBARs del 2007 al 2011 y concluyó que su crimen era no intencional pero aún así buscó imponer la máxima sanción. La agencia afirmó que había violado la ley 272 veces y lo declaró culpable por una multa combinada de $2.72 millones.
Una corte federal en el distrito este de Texas se puso del lado de Bittner, diciendo que la sanción era de $50,000. El gobierno apeló y ganó en el Tribunal de apelaciones quinto circuito de apelaciones de la corte, el cual estuvo de acuerdo con el IRS que había una violación independiente por cada cuenta extranjera no reportada a tiempo en un FBAR.
Bittner ahora está apelando a la Suprema Corte de Estados Unidos. El conflicto ahora surge dada la decisión del noveno circuito, el cual sostuvo en un caso similar (United States v. Boyd) que cuando se presenta un FBAR extemporáneo pero correcto, el IRS puede imponer solo una sanción no intencional sin importar el número de cuentas.
La decisión pendiente a la interpretación del Noveno Circuito podría impactar en otras sanciones del BSA.
Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York City Bar, el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA). Es la Representante Regional del Noreste/Nueva York de la Women of IFA Network (WIN). Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.
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