15 de noviembre de 2020 – Nueva York, Estados Unidos

Una Historia de Doble Ciudadanía: Imposición a Ciudadanos Americanos con Ciudadanía Doble Viviendo en el Extranjero 

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De acuerdo con un artículo reciente de New York Times, [1] la pandemia actual en Estados Unidos ha creado un repunte en el número de ciudadanos que están aplicando para una ciudadanía doble en otras partes del mundo. Con la mira en Europa, el autor del artículo se percata que las leyes para obtener una ciudadanía en países europeos son favorables para aquellos que descendieron incluso en varias generaciones de sus ancestros que inmigraron originalmente. Sin embargo, los individuos que esté contemplando este movimiento se encuentran con muchos retos y obstáculos que necesitan consideración. Cada privilegio ofrecido por una ciudadanía doble conlleva una responsabilidad. Estar en cumplimiento con las reglas y regulaciones de dos países pueden ser un movimiento desalentador. Sin embargo, entre mejor informado esté, mejor preparado estará para manejar efectivamente el balance simultaneo de las lealtades. Un tratamiento profundo de todos los retos presentados por una doble ciudadanía está mucho más allá del alcance de este ensayo. Aquí se mencionan solamente esos problemas fiscales ciudadanos estadounidenses con doble nacionalidad tienen que tomar en cuenta al vivir en el extranjero.

Trabajar y tener propiedades en dos países genera requisitos de declaración extra. La carga planteada por una doble tributación necesitar ser compara con los beneficios de una segunda nacionalidad y residencia. Si usted considera que el tiempo y el desembolso asociado con su carga fiscal estadounidense es ahora duplicada, se dará cuenta de que este es un proceso complejo y largo. Estar sujeto a las leyes de dos países también significa estar sujeto a pagar impuestos en dos jurisdicciones. Un experto en impuestos internacionales puede llegar a ser de gran ayuda en esta área ya que él/ella estaría enterado de las deducciones, los créditos y los tratados fiscales que le ayudarían a alivianar sus cargas fiscales para de esa manera, no ser sobre tributado. A pesar de obtener ayuda profesional, aún necesita entender las complejidades que el estar atado a la jurisdicción de dos sistemas fiscales implica sobre usted.

La carga de mantenimiento de registros puede ser inmensa. Si usted está viajando a y desde Estados Unidos, necesita dividir el tiempo utilizado dentro y fuera de Estados Unidos para fines de la exclusión de ingresos extranjeros generados y deducciones de vivienda. (En el 2020, la exclusión es de $107,600.)   Es vital mantener un calendario de viaje preciso y comprensivo para sus registros. Esto se debe a que para cumplir con los requisitos para la exclusión se necesita calificar ya sea para la prueba de la residencia de buena fe (BFR por sus siglas en inglés) o la prueba de presencia física (PPT por sus siglas en ingles).

Los ciudadanos estadounidenses que establezcan una residencia de buena fe en el extranjero por un tiempo interrumpido que incluya un año completo tributable, mientras mantienen su hogar fiscal en el país extranjero, pueden reclamar la exclusión. Además, un ciudadano con doble nacionalidad necesita referenciar el acuerdo fiscal entre Estados Unidos y el país de residencia porque una clausula en contra de la discriminación podría existir que los califique para la prueba de residencia de buena fe. Como tal, un contribuyente que entre dentro de esta clausula del acuerdo puede reclamar los beneficios de la exclusión del ingreso extranjero generado. Como paréntesis, una lista de estos países aparece en el Reglamento 91-58, 1991- 2 C.B. 340 de Ingresos. Más allá, ininterrumpidamente no necesariamente requiere de una actual presencia física. Esto debido a que el contribuyente puede hacer viajes de ida y vuelta a Estados Unidos siempre y cuando haya una intención clara de mantener la residencia extranjera. Sin embargo, factores como la naturaleza, la extensión y la razón de la ausencia temporal de la casa en el extranjero son tomadas en consideración.

El intento de uno es medido en hechos y circunstancias caso por caso. Una residencia de buena fe no incluye domicilio, el cual es una palabra legal que significa fijo y permanente. Un ciudadano con doble nacionalidad por lo tanto puede mantener una residencia de Buena fe en el segundo paíse en el exterior mientras conserva el domicilio en Estados Unidos. Otros factores considerados es la presencia de la familia en el extranjero, si la casa en Estados Unidos ha sido vendida o está siendo rentada, lazos estadounidenses y extranjeros, y el estado del residente en un país en el extranjero. Debido a que el ciudadano con doble nacionalidad contiene un pasaporte en el país de residencia, el o ella no sería duramente presionado a demostrar sus intenciones y como consecuencia calificar para la exclusión.

Calificar para la prueba de presencia física podría presentar una carga mayor a demostrar para el ciudadano con doble nacionalidad si es que viaja ida y vuelta a Estados Unidos. Esto es porque la prueba requiere de una residencia en el país extranjero por 330 días de 24 horas en un periodo de 12 meses. Es casi definitivo que la persona que obtenga la doble ciudadanía y se mude al extranjero permanezca allá por el periodo solicitado de tiempo. Pero puede ser muy fácil fallar la prueba de los 330 días si se rompe el periodo incluso si la razón es por enfermedad, problemas familiares, vacaciones o una orden del empleador.

Los ciudadanos con doble nacionalidad que se vuelvan sus propios jefes en su segundo país podrían estar bajo la falsa noción que se les permitirá incluir ganancias de autoempleo como ingreso generado en el extranjero para calificar en la exclusión del ingreso generado. Aunque, un ciudadano con doble nacionalidad que resida en el extranjero y trabaje como FreeLancer, contratista independiente o propietario único aún necesita pagar los impuestos de Seguridad Social y Medicare si los ingresos son de $400 o más. El problema principal que afecta la cantidad de impuestos de autoempleo debidos es el país de residencia. Las fechas límite difieren inmensamente de país a país. Las tasas de impuestos de autoempleo también difieren de una manera en la que si vive como ciudadano de los Emiratos Arabes Unidos np debe nada, y en paises como Suecia su autoempleabilidad viene con un pago del 40% de impuestos. Le conviene a un ciudadano con doble nacionalidad auto empleado, investigar si un acuerdo de totalización existe entre Estados Unidos y el país de residencia porque en esa instancia puede estar permitida la coordinación de beneficios de pago de impuestos y seguridad social para ambos países.

Otro aspecto complicado de mudarse al extranjero es la compra de propiedades. Por lo general, la compra de bienes raíces en el extrajnero no son eventos gravables. Adicional a esto, un expatriado puede deducir sus intereses hipotecarios y puntos siempre y cuando las cantidades sean convertidas a dólares. Al comprar la propiedad en el extranjero, un ciudadano estadounidense con doble nacionalidad deberá considerar los tipos de cambio del dólar y la moneda local. Esto se debe a que el dinero seguirá adelante con un tipo de cambio débil en comparación al dólar. Al coordinar la comprar de una propiedad en el extranjero, es mejor tener a un experto fiscal local que trabaje con su asesor fiscal de Estados Unidos. De esta manera, una determinación correcta se hará ya sea que dicha propiedad catalice un requisito de declaración y se necesiten hacer retenciones.

Como presentado hasta ahorita, puede ser razonado que la carga doble de imposición y sus requisitos de cumplimiento relacionados deje espacio para errores. Para ese fin, el IRS ha reprimido a personas que tiene pasaportes estadounidenses si se vuelven seriamente incumplientes con la ley en su deuda fiscal. La confiscación  del pasaporte se puede dar si el contribuyente debe más de $52,000 en impuestos. Si un ciudadano con doble nacionalidad olvida declarar sus cuentas extranjeras al no declarar un formulario llamado FBAR, existe la posibilidad de ser sancionado con $10,000 por cada violación. La carga de cumplimiento extra para un ciudadano con doble nacionalidad requiere de una híper vigilancia para mantener un alto nivel de conformidad con las reglas y regulaciones de ambos países para así no perjudicar el estatus de la ciudadanía de cualquiera de los países.

A manera de explicación, el FBAR se llama así por sus siglas en inglés “Foreign Bank Account Reporting” y fue introducida por la Ley de Secreto Bancario de 1970 con la intención de desalentar la evasión fiscal de los contribuyentes que escondían sus bienes en ultramar. El formulario es llenado con la Red de Ejecución de Crimenes Financieros si los bienes en cualquier momento durante el año en cuentas en el extranjero exceden los $10,000. Otro Formulario, llamado el Formulario 8938 de la Declaración de Bienes Financieros Extranjeros, conocido con cariño como el Formulario FATCA llamado así por sus siglas en inglés de la Ley de Cumplimiento Fiscal Extranjero, requiere que se reporten los bienes en el extranjero al IRS con la declaración de los impuestos sobre la renta si el valor total de dichos bienes es mayor a los $200,000 el último día del año o de $300,000 en cualquier punto del año para un solo contribuyente viviendo en el extranjero, hay otros umbrales que mantener en mente y es por eso que es importante verificar con un experto en esta área.

Los momentos precarios que estamos experimentando durante esta pandemia aquí en Estados Unidos ha incitado a los individuos a ejecutar sus planes de mudarse al extranjero sin retraso alguno. Al hacer la mudanza al exterior, muchos ciudadanos estadounidenses están indispuestos a abandonar su ciudadanía estadounidense y al mismo tiempo convertirse en ciudadanos del país de su nueva residencia. No hay nada intrínsecamente malo en ser ciudadano de dos países y esto se demuestra por el hecho de que los países tienen permisos para dichos arreglos. Sin embargo, reubicarse en un ambiente global conlleva complicaciones logísticas, legales y fiscales que deben de ser consideradas antes de hacer dicho movimiento. La información presentada aquí es solo un bosquejo que la complejidad de la tributación internacional conlleva para los ciudadanos con doble nacionalidad que es un ciudadano tanto estadounidense como de otro lugar. El estar informado y buscar ayuda profesional con experiencia son los pasos necesarios para no desalentarse con cumplir una recolocación global.