VICTORIA DEL IRS, DECISIÓN DE FARHY REVOCADA

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Victoria Del Irs, Decisión De Farhy Revocada

 

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Un tribunal ha anulado una victoria anterior para los contribuyentes en el caso de un propietario de empresas extranjeras que no presentó las declaraciones requeridas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) podría tenerlo más fácil ahora al imponer sanciones en casos fiscales similares.

 

El año pasado, el Tribunal Fiscal de EE. UU., en el caso Farhy v. Commissioner, distinguió claramente entre una sanción que el IRS está autorizado a emitir y una que no lo está sin un proceso legal más largo. La decisión fue aclamada como una victoria para los contribuyentes que tienen intereses en el extranjero y enfrentan requisitos adicionales de presentación de impuestos.

 

El mes pasado, esa decisión del Tribunal Fiscal fue revocada por el Tribunal de Apelaciones del Circuito de Washington, D.C., una victoria para el IRS y una posible luz verde para una aplicación más fácil en futuros casos similares al de Farhy.

 

Antecedentes

Para los años fiscales de 2003 a 2010, Alon Farhy poseía el 100% de Katumba Capital Inc., una corporación extranjera incorporada en Belice. Para los años fiscales de 2005 a 2010, Farhy también poseía completamente Morningstar Ventures Inc., una corporación extranjera igualmente incorporada en Belice. Farhy estaba obligado bajo la Sección 6038(a) a informar sus intereses de propiedad en ambas empresas, ya que los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 5471 del IRS, “Declaración de Información de Personas de EE.UU. con Respecto a Ciertas Corporaciones Extranjeras”, para divulgar interés o propiedad en una corporación extranjera. No hacerlo incurre en sanciones que comienzan en $10,000 por formulario por año.

 

Farhy conspiró ilegalmente para reducir la cantidad de impuesto sobre la renta que debía durante estos años fiscales y, en febrero de 2012, firmó una declaración describiendo su papel en ese esquema. Se le concedió inmunidad en un acuerdo de no enjuiciamiento.

Cuatro años después, el IRS notificó a Farhy de su incumplimiento en la presentación de los formularios 5471; el Tribunal Fiscal reconoció posteriormente que el incumplimiento de Farhy fue intencional y no debido a una causa razonable. En 2018, el IRS impuso una sanción inicial (bajo el Código de Impuestos Internos Sección 6038(b)) de $10,000 por cada año en cuestión y sanciones continuas que suman $50,000 por año. Poco después, el IRS procedió a cobrar las sanciones.

 

Una Reversión

Farhy cuestionó si el IRS tenía autoridad para imponer sanciones bajo la Sección 6038, argumentando que ninguna ley le da al IRS autoridad para imponer sanciones bajo la Sección 6038(b) y que, si bien EE.UU. puede cobrar responsabilidades por estas sanciones a través de una acción civil, el IRS no puede imponer ni cobrar administrativamente estas sanciones.

 

El año pasado, el Tribunal Fiscal de Estados Unidos estuvo de acuerdo, dictaminando que el IRS carecía de autoridad para imponer y emitir sanciones directamente por no presentar cierta información fiscal extranjera. Aunque las sanciones aún podrían emitirse por no presentar, esta decisión habría agregado obstáculos administrativos significativos para que el tribunal del IRS emitiera una sanción, incluido tener que perseguir una acción civil con el Departamento de Justicia a través de una demanda en un tribunal federal. Como era de esperar, el IRS apeló.

 

Farhy acudió al Tribunal de Apelaciones del Circuito del Distrito de Columbia, donde los argumentos iniciales debatieron sobre las sutilezas del lenguaje en los estatutos aplicables. Pareciendo apoyar a Farhy y a contribuyentes similares, un informe del Defensor Nacional del Contribuyente dijo que el tratamiento del IRS de las sanciones de información extranjera bajo los IRC 6038 y 6038A era “legalmente insostenible” y “administrativamente problemático”.

 

Pero el caso dependía, señaló un observador, simplemente de si el IRS podría imponer una sanción por no presentar un formulario requerido o pedir al Departamento de Justicia de EE.UU. que demande y obtenga un juicio de un tribunal de distrito federal antes de poder imponer la sanción.

 

En mayo, el panel de tres jueces del Tribunal del Circuito revirtió por unanimidad la decisión anterior del Tribunal Fiscal de EE.UU. en el caso Farhy.

 

“[Farhy] sostiene que el IRS carece de autoridad legal para su práctica de décadas de imponer y cobrar administrativamente las sanciones de la sección 6038(b). Según su interpretación del estatuto, el gobierno debe demandarlo en un tribunal de distrito federal para cobrar lo que debe bajo la sección 6038(b)”, decía la decisión del Tribunal del Circuito. “La única pregunta en apelación es qué mecanismo autorizó el Congreso para que el Secretario del Tesoro recaude las sanciones de monto fijo.”

 

El Tribunal del Circuito concluyó, “basado en el texto, la estructura y la función del estatuto, que las sanciones impuestas bajo la sección 6038(b), como las sanciones relacionadas bajo la sección 6038(c), son imponibles. Esta conclusión se ve reforzada por más de cuarenta años de aquiescencia del Congreso a la práctica del IRS de imponer sanciones bajo la sección 6038(b).

 

“El Congreso puede hacer que una sanción sea imponible por implicación, y lo hizo aquí.”

 

Repercusiones

Farhy puede apelar a la Corte Suprema de EE.UU., pero su caso, una cuestión de autoridad procesal, podría ahora impactar las sanciones para varios formularios que involucran negocios en el extranjero: el 5471; el Formulario 5472, que informa transacciones con partes relacionadas; el Formulario 8938 para activos financieros extranjeros; y el Formulario 926, que informa contribuciones de propiedad a corporaciones extranjeras.

 

Para todos estos, el IRS, al menos por el momento, tiene plena autoridad para imponer sanciones.

 

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Acerca de la Autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC.  Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores.

Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.

Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos.

Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).

Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad.

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del año – Crecimiento Empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenino (Boutique) y el premio de Plata a la Empresa de Contabilidad del Año en los Magic Circle Awards. Además, Alicea ha asegurado constantemente su posición en el Global Elite Directory durante cuatro años consecutivos, siendo reconocida como Asesora Global Elite de Cliente Privado y actualmente figura para 2024 como Asesora No Legal. Este directorio exclusivo destaca anualmente a los abogados de élite del mundo y a los destacados asesores patrimoniales que prestan servicios a clientes de altísimo patrimonio.

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