Amerikan yeşil kartına sahip Meksikalı bir kişi, Yabancı Banka ve Mali Hesaplar Raporunun dosyalanmasının yükümlülükleri ve cezaları konusunda büyük bir mahkeme zaferi kazandı. Bu karar benzer vergi mükelleflerini etkileyebilir.

ABD Bölge Mahkemesi, Amerikan hükümetinin talebini reddetti ve Meksika vatandaşlığına sahip bir yeşil kart sahibinin Yabancı Banka ve Finansal Hesaplar (FBAR) Raporu sunmasının gerekmediğine karar verdi.

ABD Kaliforniya Güney Bölgesi Bölge Mahkemesi, Aroeste – Amerika Birleşik Devletleri davasında hükümetin özet karar talebini reddetti ve Alberto Aroeste’nin talebini kısmen kabul etti.

Zamanının çoğunu Mexico City’de geçiren ancak Amerika Birleşik Devletleri’nde ikametgahı bulunan Aroeste, Meksika banka hesaplarıyla ilgili 2012 ve 2013 yıllarında FBAR’ları kasıtlı olarak doldurmadığı için cezalara maruz kalmıştı. Amerika Birleşik Devletleri-Meksika Vergi Anlaşması (United States-Mexico Tax Treaty) nedeniyle FBAR başvurusunda bulunmasına gerek olmadığını ileri sürdü.

Bir noktada, bir bölge mahkemesi, ABD Yüksek Mahkemesi’nin, sonunda vergi mükellefi lehine karar veren, çığır açıcı bir FBAR davası olan Bittner – ABD (Bittner v. U.S.) davasındaki kararını beklerken Aroeste’yi kısmen durdurdu. Artık uzmanlar Aroeste’yi vergi anlaşmalarının FBAR yükümlülükleri ve cezalarına nasıl uygulanacağı konusunda önemli bir örnek olarak nitelendiriyor.

İkamet

Alberto Aroeste Meksika’da doğdu ve tüm hayatı boyunca orada yaşadı, okula gitti ve 60 yıllık karısıyla bu ülkede evlendi. Meksika’da üç çocuk yetiştirdiler ve o da 1965’ten 1992’ye kadar bu ülkede Continental Can Company’de yönetici olarak çalıştı. Başka bir Meksika şirketinde çalışmaya döndükten sonra 2012’den önce tekrar emekli oldu.

Gayrimenkul, finans, bankacılık ve yatırım hesaplarını yönettiği Meksika’da ikamet ediyor. Aroeste ailesi 50 yılı aşkın süredir Mexico City’de aynı evde yaşıyor, ancak Meksika’nın Morelos Eyaleti’nde 1994’te satın aldıkları iki yatak odalı bir kır evi var. Çiftin ayrıca Florida’da 1980’de satın alınan bir kat mülkiyeti de var, tatil için kullandıkları; Aroestlerin Florida’da kaldıkları sürenin çoğu üç haftadan bir aya kadardı.

Alberto, 1980’lerde ABD’ye seyahatini kolaylaştırmak ve Continental’in ek sosyal yardım planına hak kazanmak için ABD’de yasal daimi ikamet statüsüne (diğer adıyla yeşil kart) başvurmaya teşvik edildi. Oy verme yeri, sosyal bağlar, tıbbi bakım, cep telefonu ve mali hesapların çoğu gibi ikametine ilişkin tüm önemli ayrıntılar Meksika’da.

Estela Aroeste, Kasım 2011’de ABD vatandaşı oldu ve FBAR cezalarına konu olan yıllarda vatandaştı. Davada her iki taraf da Estela’nın bir vatandaş ve “Amerika Birleşik Devletleri vatandaşı” olması nedeniyle söz konusu yıllarda FBAR başvurusunda bulunmak zorunda olduğu konusunda hemfikirdi. Her iki taraf da Estela’ya verilecek cezanın, Yüksek Mahkeme’nin Bittner’deki kararı göz önüne alındığında IRS tarafından belirlenen miktardan daha düşük olması gerektiği konusunda da anlaştı. Her iki taraf da Estela Aroeste’nin davasını 3.533,56 $ karşılığında çözdü.

ABD argümanı

Mahkeme kayıtlarına (court records) göre, bir IRS gelir temsilcisi, Aroestes’in 2007’den 2017’ye kadar ABD’deki “göreceli varlığını” çiftin kayıtları, pasaport pulları ve ABD Gümrük ve Göçmenlik verilerinin yanı sıra finans kurumları, kredi kartı şirketleri, avukatlar, yeminli mali müşavirler ve diğer işletmelerden gelen kayıtlarla analiz etti. Analiz, Alberto Aroeste’nin ABD’de 2012’de 67 günden (zamanının %22’si) ve 2013’te 57 günden (%19) fazla kalmadığını gösterdi.

Alberto, en az 1992’den beri vergi nedeniyle Meksika’da ikamet etmektedir. Amerikan vergi beyannameleriyle ilgili olarak, ön avukat çifte, Kasım 2014’te yaptıkları Offshore Gönüllü İfşa Programına başvurmaları ve bu programa girmeleri konusunda tavsiyede bulundu; bir ay sonra programa girme iznini aldılar. Ocak 2016’da Aroestes’in yeni avukatı IRS’ye çiftin daha kapsamlı hukuki tavsiyeye dayanarak OVDP’den çıkmak istediğini bildirdi.

İki ay sonra IRS, Aroestes’in çekilme niyetinde olduğuna dair onay istedi. Çift ayrıntılı bir şekilde yanıt verdi ve ABD-Meksika vergi anlaşması (IRS Form 8833, “Bölüm 6114 veya 7701(b) Kapsamında Anlaşmaya Dayalı İade Pozisyonu Açıklaması”) kapsamındaki kanunun uygulanmasını yansıtan 2008-2014 vergi yılları için düzeltilmiş beyannameler sundu. Alberto Aroeste 2012 ve 2013 vergi yılları için Ekim 2016’ya kadar başvuruda bulunmamıştı).

IRS, anlaşma yasasını yansıtan 2008 ve 2011 düzeltilmiş iadelerini nihai olarak işleme koydu ancak daha sonra işlenmiş iadelerin geri alınmasını ve orijinallerin eski haline getirilmesini talep etti. Alberto, anlaşma kanununun uygulamasını yansıtan 2015 ile 2021 arasındaki vergi yıllarına ilişkin orijinal vergi beyannamelerini zamanında sundu ve IRS bu beyannameleri işleyip kabul etti.

2006 ila 2014 vergi yıllarına ilişkin IRS incelemesi Mart 2016’dan Nisan 2020’ye kadar devam etti; bu tarihte IRS nihayet söz konusu FBAR cezalarını ve 3 milyon dolardan fazla diğer ve bazı durumlarda devam eden bilgi iade cezalarını değerlendirdi.

Alberto, FBAR cezalarının küçük bir kısmını ödedi ve yasadışı bir haraç talebinde bulundu. Hükümet, IRS’nin değerlendirdiği bakiyenin bir kısmı için karar verilmesini talep etti.

Kaçış kapısı

Dava, Alberto Aroeste’nin FBAR başvuru gereklilikleri açısından “Amerika Birleşik Devletleri kişisi” olup olmadığı meselesine geliyor.

Hükümet onun yeşil kartından dolayı böyle olduğunu savunuyor. Davacılar, Aroeste’nin anlaşma kapsamında Meksika’da ikamet ettiğini ve FBAR düzenlemeleri uyarınca “Amerika Birleşik Devletleri kişisi” olmaktan diskalifiye edildiğini iddia ediyor.

Mahkeme, Aroeste’nin temelde anlaşma kapsamındaki korumalarından vazgeçmediğine karar verdi, ancak Aroeste, Anlaşma korumasının zamanından önce bildirilmesi nedeniyle yıllık 1.000 dolar para cezasının geçerliliğini kabul etti. Bununla birlikte, ABD-Meksika Vergi Anlaşması, bireyin vergi açısından ikametgahını ve belirli bilgi beyanı gerekliliklerini belirlemek için “bağlantıları ortadan kaldıran bir test” içermektedir.

Test, kalıcı bir evin konumu gibi faktörlere dayanıyor: ABD hükümeti, yeşil kartın Aroeste’ye Amerika’da ikamet hakkı verdiğini savundu; Meksika yasaları, Meksika’da bir meskeni olması ve takvim yılındaki gelirinin yarısından fazlasının Meksika kaynaklarından elde edilmesi nedeniyle onun bu ülkede ikamet ettiğini belirledi. Mexico City dışındaki evleri yalnızca eğlence amaçlı ve nispeten kısa süreler için kullanılıyordu. Diğer bir faktör de mahkemenin Meksika Aroeste için belirlediği “hayati çıkarların merkezi” veya kişisel ve ekonomik ilişkilerdir.

(ABD-Meksika Antlaşması’nın mahkeme yorumu, genellikle, antlaşmalar imzalanırken amaç olarak “kalıcı yurt” ve “hayati çıkarlar” gibi terimlerin diline ve Organisation for Economic Co-operation and Development model antlaşma yorumlarından alınan model dile dayanır.)

Aroeste’nin avukatları “Bu dava açık olmalı” dedi. “Alberto Aroeste Meksikalı ve yaşam tarzı da bunu doğruluyor. Anlaşmaya göre kendisine Amerika Birleşik Devletleri’nde değil, Meksika’da ikamet eden biri gibi muamele edilmeli.”

ABD’nin onlarca ülkeyle vergi anlaşması var. Aroeste, ABD dışında yaşayan ve Amerikan hükümetinin artık FBAR başvurularıyla ilgili yeni düzeydeki anlaşma kanunlarına saygı duyması gereken milyonlarca yeşil kart sahibini etkileyebilir.

Vergi uzmanınızın bu ve servet, yabancı gelir ve vergi uygulamalarına ilişkin diğer birçok konu üzerinde durması gerekir. Eğer yardımcı olabilirsek lütfen bize bildirin.

Aazar hakkında

Alicea Castellanos, Global Taxes LLC’nin CEO’su ve Kurucusudur. Alicea, yüksek gelirli ailelere ve danışmanlarına kişiselleştirilmiş ABD vergi danışmanlığı ve uyum hizmetleri sağlar.

Alicea, 17 yıldan fazla deneyime sahiptir. Alicea, Global Taxes’i kurmadan önce bir butik vergi firmasında operasyonlar kurdu ve yönetti, prestijli bir küresel hukuk firmasında ve CPA firmasında çalıştı.

Alicea, ABD bağlantısı olan ABD dışı tröstleri, mülkleri ve vakıfları içeren küresel servet ve varlık koruma yapılarına sahip ABD dışındaki aileler için ABD vergi planlaması ve uyumu konusunda uzmanlaşmıştır.

Ayrıca, Alicea ABD gayrimenkul mülklerine ve diğer ABD varlıklarına yabancı yatırım, göçmenlik öncesi vergi planlaması, ABD gurbetçilik konuları, yabancı hediyeler ve miras alan ABD’li kişiler, yabancı hesaplar ve varlıklara uygunluk, denizaşırı gönüllü ifşaatlar/vergi afları, FATCA kaydı ve ABD’de iş yapmak isteyen yabancı şirketlerde uzmanlaşmış.

Alicea İspanyolca ve Portekizce bilmektedir.

Alicea, Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the International Fiscal Association (IFA), a Dünya çapında muhasebeciler, denetçiler, vergi uzmanları ve iş danışmanları birliği olan Clarkson Hyde Global ve International Advisory Experts (IAE) üyesidir.

2020’de Alicea, prestijli bir NYSSCPA Kırk Yaş Altı 40 Ödülü ile ödüllendirildi. Dikkate değer becerilere sahip ve muhasebe mesleğinde gözle görülür bir fark yaratan biri olarak seçilmiştir.
 
2021 ve 2022’de Alicea, ABD – Yılın Kadını – İş Büyümesi (Butik) kategorisinde Citywealth’in Powerwomen Ödülleri’nde sırasıyla Altın ve Gümüş Kazanan oldu. Ayrıca, Alicea şu anda dünyanın seçkin avukatlarının ve ultra yüksek net değerli müşterilere tavsiyelerde bulunan seçkin servet danışmanlarının yıllık özel bir rehberi olan Global Elite Directory 2022’de listelenmiştir.

Lütfen unutmayın: Bu içerik yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel muhasebe veya vergi hazırlık hizmetlerinin yerine geçmez. Kişisel durumunuzla ilgili tavsiyeler için kendi muhasebe, vergi ve hukuk uzmanlarına danışın. Sunumumuzun herhangi bir şekilde kopyalanması veya çoğaltılması kesinlikle yasaktır. Herhangi bir isim veya durum açıklama amacıyla yapılmıştır – gerçek hayatta bulunan benzerlikler tamamen tesadüfidir.