Yüksek Mahkeme, çok uluslu şirketlere yapılan iadelerde milyarlarca doların kapılarını açabilecek, önemsiz gibi görünen bir parayla ilgili bir vergi davasına bakacak.

ABD Yüksek Mahkemesi, ABD Anayasası 16. Değişikliği endişeleri ışığında bir vergiye anayasal bir itirazda bulunmaya karar verdi.

 

Geçen ayın sonlarında Yüksek Mahkeme, 2017 Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA) tarafından uygulanan tek seferlik bir vergiyi içeren Moore vs ABD davasında 9. Dairenin kararıyla ilgili olarak tasdik kararı verdi. TCJA, ABD uluslararası vergi rejimini yeniden yapılandırdı ve birikmiş kazançların kalıcı olarak vergiden muaf tutulmasını önlemek için geçiş vergisini ekledi.

 

Yüksek Mahkeme davayı bu yıl içinde inceleyecek ve muhtemelen kısa bir süre sonra bir karar verecek.

 

‘Sürpriz’ gelir vergisi

 

Charles ve Kathleen Moore, merkezi Bangalore, Hindistan’da bulunan küçük bir şirket olan KisanKraft Machine Tools Private Limited’de %13 hisseye sahiptir. KisanKraft, 2006 yılında arkadaşları ve eski iş arkadaşları tarafından tarım ekipmanları ithal etmek ve dağıtmak için kuruldu. Çift, KisanKraft’a 40.000 $ yatırım yaptı ve gelirleri 2006’dan 2017’ye kadar her yıl artan şirketteki ortak hisselerin yaklaşık %11’ini elinde tuttu.

 

Moores, güncellemeler ve yıllık mali tablolar aldı, ancak şirketin kazançları veya faaliyetleri üzerinde hiçbir zaman kontrol sahibi olmadılar ve dağıtımlar, temettüler veya diğer ödemeler almadılar. 2018’de, TCJA kapsamında KisanKraft’ın ömür boyu kazançlarından payları için zor durumda olduklarını ve 14.729 $ vergi borcu olacaklarını öğrendiler. Dava kayıtları, “Bu, Moore’ları şaşırttı” diyor.

 

Çift vergiyi ödedi ve geri ödeme talebinde bulundu, bu reddedildi. Daha sonra vergiyi geri almak için Washington’daki federal bölge mahkemesinde dava açtılar.

 

Çıkarımlar

Moorlar, yabancı kazançların ülkelerine geri gönderilmesini kolaylaştırmak için bir defaya mahsus bir “geçiş vergisi” olan TCJA’nın Zorunlu Geri Gönderme Vergisi ile ters düşmüştü.

Vergi, önceki kazançlarını hissedarlara temettü olarak dağıtmak yerine yurtdışında tutan ve yeniden yatıran “kontrol edilen yabancı bir şirkette” %10 veya daha fazlasına sahip olan ABD’li hissedarları hedef aldı. Taraftarlar, geçiş vergisinin 10 yılda 340 milyar dolar artıracağını söyledi.

 

Ancak daha önce, bu hissedarlar, yabancı şirket kazançları dağıttığında ve kazançları ülkelerine geri gönderdiklerinde yalnızca bir vergi yükümlülüğüne maruz kalıyorlardı. Zorunlu Ülkeye Geri Gönderme Vergisi, yabancı şirketin birikmiş kazançlarını hissedarların “geliri” olarak kabul etti ve orantılı mülkiyet paylarına göre vergilendirdi.

 

Moorlar, geçiş vergisinin paylaştırılmadığı için anayasaya aykırı olduğunu savundu. Geçen yaz, Dokuzuncu Daire mahkemesi, Washington’un Batı Bölgesi Bölge Mahkemesinin yanında yer aldı ve itirazı reddetti.

 

Moorelarin baş avukatı Andrew M. Grossman, “Anayasa, Kongre’nin herhangi bir parayı işaret etmesine ve ona ‘gelir’ demesine ve ardından gelir vergisi vermesine izin vermiyor” dedi. “‘Gelir’, 16. Değişiklik onaylandığında ne anlama geliyorsa, şimdi de aynı anlama geliyor: vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen kazançlar. Yargıtay’ın bu temel ilkeyi haklı çıkaracağından eminiz.”

 

Vergi Politikası Merkezi, 1895’te Yüksek Mahkeme’nin Kongre’nin erken gelir vergisini iptal ettiğini kaydetti çünkü Mahkeme, Anayasa’nın eyaletler arasında nüfusa göre paylaştırılmasını gerektirdiği (ki bu pratik değil) vergiyi ‘doğrudan’ olarak etiketledi. Ancak 1913’te ABD, Kongre’nin ‘herhangi bir kaynaktan elde edilen gelirleri’ paylaştırma olmaksızın vergilendirmesine izin vermek için On Altıncı Değişikliği kabul etti.

 

Yargıtay’a soru: Geçiş vergisi, Anayasa’nın Taksim Maddesine aykırı bir “doğrudan vergi” midir? (Yargıtay 103 yıldır anayasal gerekçelerle bir federal vergiyi geçersiz kılmadı.)

 

Yargıtay Moorelar için karar verirse, Merkez devam etti, “Moores’a geri ödeme artı faiz alma hakkı verecek. Ve kalan 340 milyar doların tamamının veya bir kısmının artı faizinin ezici bir çoğunlukla büyük ABD çok uluslu şirketlerine geri ödenmesine izin verebilir.”

 

Moorelar’a dayalı geri ödeme taleplerini düşünen vergi mükelleflerinin zaman aşımı hakkında bilgi sahibi olmaları gerekir.

Geçiş vergisinin 2017 (veya bazıları için 2018) beyannamesinde bildirilmesi gerekiyordu, yani üç yıllık zaman aşımı süresi doldu. Değerlendirme için zamanaşımı süresini uzatmayı kabul eden vergi mükellefleri, değerlendirme için zamanaşımı süresinin sona ermesinden sonra altı aya kadar geri ödeme talep edebilir (Bölüm 6511(c) uyarınca).

Sek. 6511(a) ayrıca, ödeme tarihinden itibaren iki yıl içinde başvurulması halinde geri ödeme taleplerinin zamanında yapılmasını sağlar. Geçiş vergisi yükümlülüğünü taksitle ödemeyi seçen mükellefler, iade taleplerinden önceki son iki yıl içinde ödedikleri tutarlar için 6511(a) kapsamında iade talebinde bulunabilirler.

 

Geri ödeme talepleri, Moore’un bekleyen kararına atıfta bulunmalıdır.

 

Vergi Politikası Merkezi, “Daha geniş anlamda,” diye ekliyor, “Mahkeme ayrıca Kongre’yi uluslararası, doğrudan geçişli ve mali vergi rejimlerimizin önemli kısımlarını yeniden yazmaya zorlayabilir.”

 

Gözlemciler, sonucun, uluslararası kurumlar vergisine ilişkin yüzyıldan fazla bir süredir içtihatta bir altüst oluş olacağını söylüyor.

 

 

Vergi uzmanınızın bu ve diğer pek çok zenginlik, yabancı gelir ve vergi uygulaması konusunun üzerinde durması gerekir. Yardımcı olabilirsek, lütfen bize bildirin.

 

Aazar hakkında

Alicea Castellanos, Global Taxes LLC’nin CEO’su ve Kurucusudur. Alicea, yüksek gelirli ailelere ve danışmanlarına kişiselleştirilmiş ABD vergi danışmanlığı ve uyum hizmetleri sağlar.

Alicea, 17 yıldan fazla deneyime sahiptir. Alicea, Global Taxes’i kurmadan önce bir butik vergi firmasında operasyonlar kurdu ve yönetti, prestijli bir küresel hukuk firmasında ve CPA firmasında çalıştı.

Alicea, ABD bağlantısı olan ABD dışı tröstleri, mülkleri ve vakıfları içeren küresel servet ve varlık koruma yapılarına sahip ABD dışındaki aileler için ABD vergi planlaması ve uyumu konusunda uzmanlaşmıştır.

Ayrıca, Alicea ABD gayrimenkul mülklerine ve diğer ABD varlıklarına yabancı yatırım, göçmenlik öncesi vergi planlaması, ABD gurbetçilik konuları, yabancı hediyeler ve miras alan ABD’li kişiler, yabancı hesaplar ve varlıklara uygunluk, denizaşırı gönüllü ifşaatlar/vergi afları, FATCA kaydı ve ABD’de iş yapmak isteyen yabancı şirketlerde uzmanlaşmış.

Alicea İspanyolca ve Portekizce bilmektedir.

Alicea, Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the International Fiscal Association (IFA), a Dünya çapında muhasebeciler, denetçiler, vergi uzmanları ve iş danışmanları birliği olan Clarkson Hyde Global ve International Advisory Experts (IAE) üyesidir.

2020’de Alicea, prestijli bir NYSSCPA Kırk Yaş Altı 40 Ödülü ile ödüllendirildi. Dikkate değer becerilere sahip ve muhasebe mesleğinde gözle görülür bir fark yaratan biri olarak seçilmiştir. Alicea ayrıca Vergi danışmanlığı konusunda önde gelen bir uzman olarak kabul edilmiştir ve ABD’de münhasıran tavsiye edilen vergi uzmanı olarak Mükemmellik Danışmanlığı’na katılmaya davet edilmiştir.

2021 ve 2022’de Alicea, ABD – Yılın Kadını – İş Büyümesi (Butik) kategorisinde Citywealth’in Powerwomen Ödülleri’nde sırasıyla Altın ve Gümüş Kazanan oldu. Ayrıca, Alicea şu anda dünyanın seçkin avukatlarının ve ultra yüksek net değerli müşterilere tavsiyelerde bulunan seçkin servet danışmanlarının yıllık özel bir rehberi olan Global Elite Directory 2022’de listelenmiştir.

 

Lütfen unutmayın: Bu içerik yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel muhasebe veya vergi hazırlık hizmetlerinin yerine geçmez. Kişisel durumunuzla ilgili tavsiyeler için kendi muhasebe, vergi ve hukuk uzmanlarına danışın. Sunumumuzun herhangi bir şekilde kopyalanması veya çoğaltılması kesinlikle yasaktır. Herhangi bir isim veya durum açıklama amacıyla yapılmıştır – gerçek hayatta bulunan benzerlikler tamamen tesadüfidir.