15 de setembro 2020 – Nova York, Estados Unidos
Banco Offshore: Separando Realidade da Ficção
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Quantas vezes você já assistiu um filme de espionagem disfarçada entre dois espiões de países inimigos onde há, pelo menos, uma cena que envolva a transferência de dinheiro para uma conta bancária suíça secreta? Em troca para a divulgação de inteligência secreta para o inimigo, o espião espera um generoso depósito de dinheiro no banco de Zurique. Presumivelmente, o espião abriu esta conta para evitar qualquer rastro de papel que forneça fundos para o inimigo de seu país. O sigilo concedido a ele/ela pelas leis bancárias da Suíça é um obstáculo para quem entre sua própria classe estiver investigando suas atividades sob a suspeita de deserção.
Tramas assim dão filmes interessantes, mas dificilmente reflete a realidade. Foram-se os dias quando cidadãos americanos, interessados em escapar de suas obrigações fiscais, depositariam dinheiro em contas estrangeiras localizadas em bancos pela Europa e o Caribe. A Receita Federal trata dinheiro guardado em bancos estrangeiros de forma diferente do dinheiro depositado em bancos domésticos. A história recente mostra um esforço concentrado do Tesouro como questão de política pública no rastreamento dessas contas externas. A preocupação aqui é a falta de acessibilidade que a Receita terá a essas contas. Tanto que, regras e regulamentos foram promulgados para dissuadir tais práticas bancárias offshore.
Reciprocamente, tem havido uma tendência de muito tempo cujo os bancos estrangeiros se tornaram cautelosos em aceitar depósitos americanos. Essa relutância evoluiu como consequência de um aumento de demandas feitas pelo Departamento de Justiça e a Receita Federal nas instituições estrangeiras para obedecer com os requisitos de relatórios americanos. Há um limite de tempo e energia que esses bancos podem dedicar para cumprir essas leis. Além disso, nem todo banco estrangeiro tem a infraestrutura para lidar com tantos requisitos extensos de relatórios de conformidade. Como alguém que é um cidadão americano sujeito à taxação da Receita Federal, você pode se tornar uma responsabilidade para uma instituição bancária a ponto de ela hesitar em fazer marketing e fornecer seus serviços a você. A melhor estratégia, então, é fazer você correr menos risco ao garantir que você cumpra estritamente a lei.
Desde a década de 1970 até 2013, os cidadãos americanos que possuem contas em bancos estrangeiros tiveram que preencher o formulário do Tesouro TD F 90-22.1, Relatório de contas bancárias estrangeiras e financeiras. O formulário também era conhecido como Relatório de Conta Bancária Estrangeira (FBAR – sigla em inglês). Os formulários tinham prazo anual e eram processados no escritório do Tesouro em Detroit, MI. Em junho de 2013, o Tesouro mudou para uma versão eletrônica do formulário. Conhecido como FinCEN Form 114, exigia que os contribuintes relatassem contas offshore totalizando mais de US $ 10.000 com a Rede de Fiscalização de Crimes Financeiros. Esta versão revisada do FBAR teve que passar pelo Sistema de Arquivo Eletrônico da Lei de Sigilo Bancário do Tesouro. Assim, este documento é separado e independente da declaração de imposto de renda de uma pessoa física, formulário 1040. Historicamente, o prazo de 2014 para o formulário era 30 de junho. A falta de apresentação do formulário sujeitava o contribuinte a multa de até 50% de o valor dos ativos. De acordo com a lei atual, o FBAR é apresentado em 15 de abril com uma extensão automática disponível para 15 de outubro. É responsabilidade de todos as pessoas dos Estados Unidos apresentarem o formulário. As pessoas dos Estados Unidos incluem cidadãos, estrangeiros residentes (portadores de green card ou aqueles que cumprem o teste de presença substancial ou o teste de contagem de dias), trusts, propriedades e entidades domésticas.
Atualmente, há penalidades severas associadas ao descumprimento do preenchimento do formulário FBAR. Os infratores podem estar sujeitos a acusações civis e criminais. Caso o contribuinte tenha sido negligente ao preencher o formulário, mas não tenha evitado o preenchimento intencionalmente, ele poderá estar sujeito a multas civis de U$10.000 por infração. O descumprimento intencional pode chegar a uma multa civil de até U$100.000 com multas criminais de mais de U$500.000 ou uma pena de prisão de cinco anos ou ambas. No entanto, contribuintes que não esconderam dinheiro propositalmente no exterior para evitar o pagamento de impostos ao não preencher o formulário podem eliminar a apresentação atrasada e as penalidades do FBAR, mas precisarão procurar a ajuda de um profissional experiente nesta área para ajudá-los com este processo.
A chave para cumprir as obrigações da apresentação do FBAR é manter registros precisos de suas contas em bancos estrangeiros. O formulário exigirá que o contribuinte informe o valor máximo de cada conta durante o período do relatório. Ao manter registros meticulosos, o contribuinte também poderá evitar ter que entrar com o processo nos anos em que o limite mínimo de US $ 10.000 não for atingido. O fator a ter em mente com este formulário é que o preenchimento é obrigatório mesmo quando a conta tenha tido um saldo estável de U$ 9.950 na maior parte do ano, havendo apenas um dia em que a conta aumentou em U$ 50. Os valores são informados em dólares americanos, usando a taxa de câmbio do final do ano. Além disso, o Tesouro deve receber o nome da conta, o número ou designação da conta, o tipo de conta e o nome e endereço da instituição onde é mantida.
Milhões de pessoas dos Estados Unidos possuem contas estrangeiras e as razões por fazerem isso são variadas. Em setembro de 2018, o Programa de Votação da Assistência Federal estimou que havia 5,5 milhões de pessoas dos Estados Unidos vivendo fora do país. ((s/d). Retirados de https://www.fvap.gov/uploads/FVAP/Reports/2018-Overseas-Citizen-Population-Analysis-Report.pdf). No entanto, havia menos de 1 milhão de contribuintes que preencheram o FBAR naquele ano. Obviamente, o americano comum que mora no exterior ou aqui e possui ativos no exterior não possui necessariamente mais de US $ 10.000 em qualquer momento durante o ano em qualquer uma dessas contas. No entanto, é obrigatório que qualquer pessoa com ativos estrangeiros seja informada sobre esses requisitos de arquivamento e as penalidades associadas ao descumprimento. Ainda mais sério do que divulgar esses ativos é ter certeza de pagar os impostos sobre a receita proveniente dessas contas bancárias no exterior. Nesse sentido, esteja ciente de que o FBAR representa apenas um dos vários outros formulários de relatórios financeiros exigidos de pessoas dos Estados Unidos com fundos no exterior.
A ideia de que o dinheiro pode ficar para sempre escondido em contas offshore é um engano imaginário. Esse equívoco é perpetuado pelas mentes criativas dos cineastas que, de forma alguma, reflete a verdade ao relatar os requisitos desses ativos à Receita Federal. Nossa psique absorve a imaginação do produtor de movimentos de tal forma que, quando assistimos ao filme, todos temos um entendimento comum do gênero do filme. Como espectadores, presumimos que, por mais fictício que seja o enredo, há alguma base para ele no mundo real. No entanto, a noção presumida de que milhões de dólares estão sendo mantidos em contas bancárias não divulgadas de propriedade de indivíduos misteriosos e secretos em todo o mundo não é uma realidade.
Sobre a Autora
Alicea Castellanos é a Diretora Executiva e a Fundadora da Global Taxes LLC. Alicea fornece assessoria fiscal americana personalizada e serviços de conformidade para famílias com alto patrimônio líquido e seus assessores. Ela tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar Global Taxes, ela fundou e supervisionou operações numa firma boutique de impostos, e trabalhou num prestigiado escritório de advocacia global e numa Empresa de Contador Público Certificado. Alicea se especializa no planejamento e conformidade tributária dos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e riqueza que incluem trust, propriedades e fundações não-americanas que possuem uma conexão com os EUA.
Alicea também se especializa em investimento estrangeiro em propriedades imobiliárias nos EUA e outros ativos dos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação dos EUA, pessoas dos EUA que receberam doações e heranças estrangeiras, contas estrangeiras e conformidade de ativo, divulgações voluntárias offshore/anistias fiscais, registro na FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos Estados Unidos. Alicea é fluente em espanhol e possui conhecimentos práticos de português.
Alicea é um membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), do New York City Bar, da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) e do International Fiscal Association (IFA). Ela é a representante Regional de Nova York/Nordeste da Women of IFA Network (WIN). Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio Forty Under 40 pela Sociedade de Contadores Públicos certificados do Estado de Nova York. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis e visivelmente fazer a diferença na profissão contábil.
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