FBAR’ların uzun vadeli yetersiz dosyalanması, IRS’nin dolandırıcılık peşinde koşmasına izin veriyor – yakın tarihli bir vakanın gösterdiği gibi, uluslararası işbirliği eksikliği ve hatta ölüme rağmen.
ABD Vergi Mahkemesi, Estate of Clemons v. Comm’r of Internal Revenue davasında, denizaşırı hesaplara sahip yazılım girişimcisi Brett Clemons Sr.’nin vergisini birkaç yıldır eksik ödediğine ve eksik ödemelerinin dolandırıcılıktan kaynaklandığına karar verdi.
Florida’da doğan bir Amerikalı olan Clemons, başarılı bir programlama kariyeri kurdu ve 1980’lerin ortalarında kendi şirketini kurdu ve kısa süre sonra Hewlett-Packard ABD için bağımsız bir yüklenici olarak çalışmaya başladı. 2001’de evli ve iki çocuk babasıydı ve Union Banl of Switzeerland’ ta (UBS) bir hesap açtı.
Boşanmak istediği için hesabı karısından sakladı. Hesabın, Clemons’a (hesabın tek sahibi ve imza sahibi) gizlemesine yardımcı olan birkaç özelliği vardı ve Clemons, yazışmalarını saklaması ve sahipsiz postaları üç yıl sonra imha etmesi için UBS’ye ödeme yaptı.
Aslında, UBS sonunda hesapları sakladığı için Amerikan yetkilileriyle ters düştü. ABD ve İsviçre, 1996 yılında vergi mükellefi bilgilerini değiş tokuş etmek için bir vergi anlaşması imzaladıktan sonra, UBS, IRS ile benzer bir anlaşma yaptı. Ancak daha sonra yapılan araştırmalar, 2001 veya 2002’de UBS’nin Amerikalı müşterileri iki gruba ayırmaya başladığını gösterdi: hesaplarını IRS’ye bildirmek isteyenler ve istemeyenler. UBS, “istemeyenler” grubun anonimliğini korumasına ve büyük miktarlarda vergiden kaçınmasına yardımcı oldu. ABD Adalet Bakanlığı daha sonra iyi duyurulan bir soruşturma başlattı.
Yıllarca aktarılan gelir
Hesap sahibi olarak ilk iki yılında Clemons, diğerlerinin yanı sıra piyasa fonlarına, tahvillere ve özel sermaye fonlarına yatırım yapmak için UBS’ye 400.000 dolardan fazla para yatırdı. Ayrıca periyodik olarak İsviçre’ye gitti ve çek şeklinde para çekti. 2003 yılında boşandığında, UBS hesabını karısına veya boşanmayı yöneten Florida mahkemesine açıklamadı.
2003’ten 2009’a kadar, geliri (bazen yılda 250.000 dolardan fazla, bazıları ABD dışındaki şirketlerden) yabancı hesaplara akıttı. Clemons, bazen geciken kendi hazırladığı ABD vergi beyannamelerinin çoğunu bildirmedi (ayrıca üç kez başarısız bir çiftlik işiyle ilişkili bir NOL beyan etmeye çalıştı). Bu yabancı hesaplarda kazanılan yatırım gelirini bildirmedi, herhangi bir yabancı hesaba sahip olduğunu reddetti ve hiçbir FBAR başvurusunda bulunmadı. O yıllarda, Clemons şahsen para çekmek için sık sık İsviçre’yi ziyaret etti ve daha sonra o ülkede işe girdikten sonra bir Alman banka hesabı açtı.
2008’de UBS, ABD vatandaşları için yeni raporlama gereklilikleri hakkında kendisine bilgi verdiğinde, Clemons bu hesabı kapattı (550.063 $) ve Dresdner Bank’ta (İsviçre) bir hesap daha açtı. Bildirilen gelirini azaltmak için agresif bir şekilde harcamaları kullandı ve 2008 getirileri için yalnızca Alman banka hesabından faiz bildirdi, 2009 için tutarsız bir şekilde denizaşırı gelir bildirdi ve her iki yıl için de zamanında FBAR bildirmedi.
Bir IRS çağrısının ardından UBS, Clemons’ın hesabını ortaya çıkaran kayıtları teslim etti. 2011’de inceleme başladıktan sonra Clemons, 2005’ten 2009’a kadar yanlış, eksik ve yanıltıcı olan gecikmiş FBAR’ları dosyaladı. Ayrıca, diğer ayrıntıların yanı sıra hesabın doğası ve para yatırma ve çekme işlemleriyle ilgili olarak UBS hesabı hakkında gelir aracılarına yalan söyledi ve daha sonra bilgi dokümanı taleplerine eksik yanıt verdi (sonunda avukatı üçüncü tarafça bir çağrı yapıldığında yanıt verdi).
Söz konusu olan
IRS, Clemons’a 2003 ila 2009 vergi yılları için dolandırıcılık cezaları uygulamak isteyen bir eksiklik bildirimi yayınladı. Bildirim ayrıca, Clemons’ın bu vergi yılları için önemli miktarda brüt geliri ihmal ettiğini de belirledi.
Mart 2021’de dilekçesini verdikten ve yargılandıktan sonra Clemons öldü.
Vergi Mahkemesi’nin ele aldığı temel meseleler, zaman aşımının IRS’nin 2003’ten 2009’a kadar olan vergileri takdir etmesini engelleyip engellemediği; Clemons’un 2003’ten 2009’a kadar artırılmış dolandırıcılık cezalarından sorumlu olup olmadığı; ve brüt gelirini artıran ve belirli Çizelge C kesintilerine izin vermeyen IRS tespitlerinin doğru olup olmadığı.
Mahkeme, Clemons’ın hileli beyanname verdiği için zaman aşımının onu korumadığına, o yıllar için dolandırıcılık cezalarından sorumlu olduğuna ve eksiklik bildirimini yayınladığında IRS karinesini çürütmek için yetersiz delil sunduğuna karar verdi.
Bu dava, FBAR’ları ve diğer bilgi iadelerini dosyalamamanın (veya geç veya yanlış bir şekilde dosyalamanın), bir vergi mükellefinin yabancı varlıkları gizlemeye çalıştığını iddia ederken IRS’ye daha fazla avantaj ve dolandırıcılık cezalarını dengelemek için daha fazla güç verdiğini açıkça göstermektedir.
Vergi uzmanınız, bunları ve servet, yabancı ve yerli varlıklar ve gelir ve vergi uygulaması gibi diğer birçok konuyu halledebilmelidir. Yardımcı olabilirsek, lütfen bize bildirin.
Aazar hakkında
Alicea Castellanos, Global Taxes LLC’nin CEO’su ve Kurucusudur. Alicea, yüksek gelirli ailelere ve danışmanlarına kişiselleştirilmiş ABD vergi danışmanlığı ve uyum hizmetleri sağlar.
Alicea, 17 yıldan fazla deneyime sahiptir. Alicea, Global Taxes’i kurmadan önce bir butik vergi firmasında operasyonlar kurdu ve yönetti, prestijli bir küresel hukuk firmasında ve CPA firmasında çalıştı.
Alicea, ABD bağlantısı olan ABD dışı tröstleri, mülkleri ve vakıfları içeren küresel servet ve varlık koruma yapılarına sahip ABD dışındaki aileler için ABD vergi planlaması ve uyumu konusunda uzmanlaşmıştır.
Ayrıca, Alicea ABD gayrimenkul mülklerine ve diğer ABD varlıklarına yabancı yatırım, göçmenlik öncesi vergi planlaması, ABD gurbetçilik konuları, yabancı hediyeler ve miras alan ABD’li kişiler, yabancı hesaplar ve varlıklara uygunluk, denizaşırı gönüllü ifşaatlar/vergi afları, FATCA kaydı ve ABD’de iş yapmak isteyen yabancı şirketlerde uzmanlaşmış.
Alicea İspanyolca ve Portekizce bilmektedir.
Alicea, Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the International Fiscal Association (IFA), a Dünya çapında muhasebeciler, denetçiler, vergi uzmanları ve iş danışmanları birliği olan Clarkson Hyde Global ve International Advisory Experts (IAE) üyesidir.
2020’de Alicea, prestijli bir NYSSCPA Kırk Yaş Altı 40 Ödülü ile ödüllendirildi. Dikkate değer becerilere sahip ve muhasebe mesleğinde gözle görülür bir fark yaratan biri olarak seçilmiştir. Alicea ayrıca Vergi danışmanlığı konusunda önde gelen bir uzman olarak kabul edilmiştir ve ABD’de münhasıran tavsiye edilen vergi uzmanı olarak Mükemmellik Danışmanlığı’na katılmaya davet edilmiştir.
2021 ve 2022’de Alicea, ABD – Yılın Kadını – İş Büyümesi (Butik) kategorisinde Citywealth’in Powerwomen Ödülleri’nde sırasıyla Altın ve Gümüş Kazanan oldu. Ayrıca, Alicea şu anda dünyanın seçkin avukatlarının ve ultra yüksek net değerli müşterilere tavsiyelerde bulunan seçkin servet danışmanlarının yıllık özel bir rehberi olan Global Elite Directory 2022’de listelenmiştir.
Lütfen unutmayın: Bu içerik yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel muhasebe veya vergi hazırlık hizmetlerinin yerine geçmez. Kişisel durumunuzla ilgili tavsiyeler için kendi muhasebe, vergi ve hukuk uzmanlarına danışın. Sunumumuzun herhangi bir şekilde kopyalanması veya çoğaltılması kesinlikle yasaktır. Herhangi bir isim veya durum açıklama amacıyla yapılmıştır – gerçek hayatta bulunan benzerlikler tamamen tesadüfidir.
