A apresentação inadequada de longo prazo de FBARs apenas retorna deixa o IRS livre para perseguir a fraude – falta de cooperação internacional e até mesmo a morte, como mostra um caso recente.
Em Estate of Clemons v. Comm’r of Internal Revenue, o Tribunal Fiscal dos EUA decidiu que o empresário de software Brett Clemons Sr., titular de contas no exterior, pagou menos seus impostos por vários anos e que seus pagamentos a menos foram devidos a fraude.
Nascido na Flórida, Clemons construiu uma bem-sucedida carreira de programação e, em meados da década de 1980, abriu sua própria empresa e logo trabalhou como contratado independente para a Hewlett-Packard U.S. Em 2001, ele era casado, tinha dois filhos e abriu uma conta. com o Union Bank of Switzerland (UBS).
Ele escondeu a conta da esposa porque pretendia se divorciar. A conta tinha vários recursos que ajudaram Clemons (o único proprietário e signatário da conta) a escondê-la, e ele pagou ao UBS para guardar sua correspondência e destruir qualquer correspondência não reclamada após três anos.
Na verdade, o UBS acabou entrando em conflito com as autoridades americanas por esconder contas. Depois que os EUA e a Suíça firmaram um tratado tributário em 1996 para trocar informações de contribuintes, o UBS firmou um acordo semelhante com o IRS. Mas investigações posteriores mostraram que, em 2001 ou 2002, o UBS começou a dividir os clientes americanos em dois grupos: os dispostos a relatar suas contas ao IRS e os que nao. O UBS ajudou o grupo “relutante” a manter o anonimato e a sonegar grandes quantias de impostos. Mais tarde, o Departamento de Justiça dos EUA começou uma investigação bem divulgada.
Durante seus dois primeiros anos como correntista, Clemons depositou mais de US$ 400.000 no UBS para investimento em fundos de mercado, títulos e fundos de private equity, entre outros. Ele também viajava periodicamente para a Suíça e sacava fundos na forma de cheques. Quando se divorciou em 2003, não revelou sua conta no UBS para sua esposa ou para o tribunal da Flórida que supervisionou o divórcio.
De 2003 a 2009, ele canalizou receitas (às vezes mais de US$ 250.000 por ano, algumas de empresas fora dos Estados Unidos) para contas no exterior. Clemons não relatou muito disso em suas declarações de impostos preparadas por ele mesmo, que às vezes atrasavam (ele também tentou declarar um NOL associado a um negócio de pecuária falido três vezes). Ele não relatou a receita de investimento obtida nessas contas estrangeiras, negou ter qualquer conta estrangeira e não apresentou FBARs. Durante esses anos, Clemons visitava com frequência a Suíça para fazer saques pessoais e abriu uma conta em um banco alemão após conseguir trabalho naquele país.
Quando o UBS o informou sobre os novos requisitos de relatórios para cidadãos americanos em 2018, Clemons fechou essa conta ($ 550.063) e abriu outra no Dresdner Bank (Suíça). Ele usou agressivamente as despesas para reduzir sua receita declarada e relatou apenas juros da conta bancária alemã em seus retornos de 2008, relatou de forma inconsistente a receita no exterior para 2009 e não registrou FBAR oportuna para nenhum dos anos.
Após uma intimação do IRS, o UBS entregou os registros revelando a conta de Clemons. Em 2011, após o início do exame, Clemons apresentou FBARs de 2005 a 2009 que eram falsos, incompletos e enganosos. Ele também mentiu para agentes de receita sobre a conta UBS sobre a natureza da conta e sobre depósitos e saques, entre outros detalhes, e posteriormente respondeu de forma incompleta quando recebeu solicitações de documentos de informação (eventualmente seu advogado respondeu quando recebeu uma intimação de terceiros).
Em causa
O IRS emitiu um aviso de deficiência para Clemons para seus anos fiscais de 2003 a 2009, buscando impor penalidades por fraude. O aviso também determinou que Clemons havia omitido quantias substanciais de receita bruta para esses anos fiscais.
Em março de 2021, após entrar com sua petição e após o julgamento, Clemons morreu; sua propriedade foi substituída como a verdadeira parte interessada.
As principais questões que o Tribunal Fiscal considerou são se o estatuto de limitações impediu o IRS de avaliar o imposto relacionado a 2003 a 2009; se Clemons é responsável por penalidades de fraude reforçadas de 2003 a 2009; e se as determinações do IRS aumentando sua renda bruta e proibindo certas deduções do Anexo C estavam corretas.
O Tribunal determinou que o estatuto de limitações não protegeu Clemons porque ele apresentou declarações fraudulentas, que ele era responsável por penalidades por fraude naqueles anos e que não ofereceu provas suficientes para refutar a presunção do IRS quando emitiu seu aviso de infração.
Este caso demonstra claramente que não arquivar FBARs e outras declarações de informações (ou arquivar com atraso ou imprecisão) apenas dá ao IRS mais poder em alegar que um contribuinte está tentando ocultar ativos estrangeiros – e mais poder para nivelar penalidades.
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Sobre a Autora
Alicea Castellanos é CEO e fundadora da Global Taxes LLC e fornece serviços personalizados de consultoria tributária e conformidade nos EUA para famílias de alta renda e seus consultores. Alicea tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar a Global Taxes, a CEO fundou e supervisionou as operações de imposto emu ma boutique, trabalhou em uma prestigiada firma de advocacia global e escritório de contabilidade. Alicea é especializada em planejamento e conformidade tributária nos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e patrimônio que incluem trusts, propriedades e fundações não americanas que tenham uma conexão com os EUA.
Alicea também é especializada em investimento estrangeiro em imóveis nos EUA e outros ativos nos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação nos EUA, pessoas norte-americanas que recebem presentes e heranças estrangeiras, conformidade de contas e ativos estrangeiros, divulgações voluntárias / anistias fiscais no exterior, Registro FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos EUA. Alicea é fluente em espanhol e tem conhecimento prático de português.
Alicea é membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), do International Fiscal Association (IFA), membro da Clarkson Hyde Global, uma associação mundial de contadores, auditores, especialistas em impostos e consultores de negócios e da International Advisory Experts (IAE). Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis e está visivelmente fazendo a diferença na profissão contábil. Alicea também foi reconhecida como especialista líder em consultoria tributária e foi convidada a ingressar na Advisory Excellence, como sua especialista em impostos exclusivamente recomendada nos EUA.
Em 2021 e 2022, Alicea foi a vencedora Ouro e Prata, respectivamente, do Citywealth’s Powerwomen Awards na categoria USA – Woman of the Year – Business Growth (Boutique). Além disso, ela está atualmente listada no Global Elite Directory 2022, que é um diretório anual exclusivo dos advogados de elite do mundo e excelentes consultores de patrimônio que aconselham clientes com patrimônio líquido ultra alto.
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