La Suprema Corte tendrá una auditoría sobre una cantidad aparentemente insignificante de dinero – una que podría abrir puerta a miles de millones en reembolsos de multinacionales.
La Suprema Corte de Estados Unidos ha decidido aceptar una impugnación constitucional, en vista de preocupaciones del 16a enmienda de la Constitución de los Estados Unidos.
A finales del mes pasado, la Suprema Corte otorgó certiorari con respecto a la decisión del Noveno Circuito, Moore vs. United States, la cual involucra un impuesto único gravado por la Ley de Recortes Fiscales y Empleos del 2017. La TCJA (por sus siglas en inglés) reestructuró el régimen fiscal internacional y agregó el impuesto transitorio para prevenir que las ganancias acumuladas quedaran libres de ser gravadas permanentemente.
La Tribunal Superior escuchará el caso más tarde en el año y probablemente emita una sentencia un poco después.
Impuesto Sobre la Renta “Sorpresa”
Charles and Kathleen Moore tienen una participación del 13% en KisanKraft Machine Tools Private Limited, una empresa pequeña con sede en Bangalore, India. KisanKraft se fundó en 2006 por su amigo y viejo colega para importar y distribuir equipo agrícola. La pareja invirtió $40,000 en KisanKraft y retuvo 11% de las acciones comunes de la empresa, cuyas ganancias aumentaron del 2006 al 2017.
Los Moore recibieron actualizaciones y estados financieros anuales, pero nunca ejercieron control sobre las ganancias u operaciones de la compañía, ni recibieron distribuciones, dividendos, u otros pagos. En el 2018, aprendieron que, bajo el TCJA, estaban en la mira por su porcentaje de las ganancias vitalicias de KisanKraft y que deberían hasta $14,729 en impuestos. “Esto sorprendió a los Moore,” dicen los registros del caso.
La pareja pagó los impuestos y presentó un reclamo de reembolso, el cual fue rechazado. Luego presentaron una demanda en la corte federal del distrito de Washington para recuperar el impuesto.
Las implicaciones
Los Moore habían entrado en conflicto con el impuesto obligatorio de repatriación de TCJA, único “impuesto transitorio” para facilitar la repatriación de ganancias extranjeras.
El impuesto se dirigía a los accionistas estadounidenses que tuvieran 10% o más en una “empresa extranjera controlada” (una empresa extranjera cuya propiedad o derechos de voto pertenecen en más de la mitad a personas estadounidenses que poseen al menos un 10%) que retuviera o reinvirtiera sus ganancias anteriores en el extranjero en lugar de distribuirlas a sus accionistas como dividendos. Los partidarios dijeron que este impuesto de transición incrementará $340 mil millones durante 10 años.
Anteriormente, estos inversionistas habrían incurrido una obligación fiscal cuando la empresa extranjera distribuyera las ganancias y repatriaran las mismas. La Ley de Repatriación Obligatoria simplemente condena a las ganancias retenidas de empresas extranjeras como “ingreso” y los gravan con respecto a su parte proporcional de los bienes.
Los Moore argumentaron que el impuesto de transición es inconstitucional debido a que no se distribuye. El verano pasado, el tribunal del Noveno Circuito de la corte estuvo a favor de la Corte del Distrito Oeste de Washington y rechazó la impugnación.
“La Constitución no le permite al congreso apuntar a ninguna monto de dinero y llamarle “ingreso” y luego tributarla como ingreso” mencionó Andrew M. Grossman, el abogado principal de los Moore. “Ingreso” significa lo mismo ahora que cuando se ratificó la enmienda 16: las ganancias que han sido ejercidas por el contribuyente. Estamos seguros de que la Suprema Corte revindicará ese principio fundamental.”
El Centro de la Política Fiscal, señaló que en 1895 la Suprema Corte anuló el impuesto sobre la renta del congreso, “porque la Corte declaró el impuesto como “directo,” el cual la constitución requiere que sea proporcionado entre los estados por población (lo cual es impráctico.) Pero en 1913, E.U.A. adoptó la décimo sexta enmienda para permitirle al Congreso tributar “ingresos de cualquier fuente derivada, “sin prorrateo”
La pregunta para la Suprema Corte: ¿Es el impuesto de transición un “impuesto directo” el cual viola la Cláusula de Prorrateo de la Constitución? (La Suprema Corte no ha invalidado un impuesto federal por medios constitucionales en 103 años.)
Si la Suprema Corte vota a favor de Moore, continuó el Centro, “otorgará a los Moore a recibir un reembolso, más intereses. Y podría permitir un reembolso parcial o total de los restantes $340 mil millones, más intereses, en su gran mayoría a grandes corporaciones multinacionales estadounidenses.”
Los contribuyentes contemplando reclamar retornos basados en Moore, necesitan saber acerca del estatuto de limitaciones.
Era necesario reportar el impuesto de transición en la declaración del 2017 (o para algunos en la del 2018), lo que significa que el tiempo para las limitaciones de los tres años se ha terminado. Los Contribuyentes que han aceptado extender el estatuto de limitaciones para una evaluación podrá reclamar un retorno (bajo la sección 6511(c)) de hasta seis meses después de la expiración del plazo de limitaciones para la evaluación.
La Sección 6511(a) también establece que los reclamos de reembolso son oportunos si se presentan dentro de dos años del pago. Los contribuyentes elegibles para pagar la responsabilidad de impuesto de transición en pagos podrán reclamar un reembolso bajo 6511(a) con respecto a las cantidades pagadas dentro de los dos últimos años antes de su reclamo de reembolso.
Las solicitudes para los reembolsos deberían de citar la decisión pendiente de Moore.
“En términos generales” agregó el Centro de Políticas Fiscales agrega, “la Corte también podrá obligar al congreso a reescribir mayores partes de los regímenes fiscales internacionales, de traspaso, y financieros.”
Los resultados, dicen los observadores, serían un trastorno de más de un siglo de jurisprudencia sobre los impuestos sobre la renta empresarial internacional.
Tu especialista fiscal necesita mantenerse al pendiente de esto y muchos otros problemas de riqueza, de ingresos extranjeros y de aplicación de impuesto. Si podemos ayudar déjanos saber.
Acerca de la Autora
Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea proporciona servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento tributario de los Estados Unidos a las familias de alto patrimonio neto y sus asesores. Alicea tiene más de 17 años de experiencia. Antes de formar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó operaciones en una firma de impuestos boutique, trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación de impuestos de los Estados Unidos y el cumplimiento para familias no estadounidenses con estructuras globales de protección de riquezas y activos que incluyen fideicomisos, propiedades y fundaciones que no son estadounidenses y tienen una conexión estadounidense.
Alicea también se especializa en inversión extranjera en bienes raíces estadounidenses, y otros activos estadounidenses, planificación fiscal antes de la inmigración, asuntos de expatriación de los Estados Unidos, personas estadounidenses en recibir regalos y herencias extranjeras, cuentas extranjeras y cumplimiento de activos, divulgaciones voluntarias en el extranjero/amnistías fiscales, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en los Estados Unidos. Alicea habla español con fluidez y tiene un conocimiento práctico del portugués.
Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), el New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y la International Fiscal Association (IFA), es miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contadores, auditores, especialistas fiscales y asesores financieros y de Global Referral Network (GRN).
Distintivamente en el 2020, Alicea recibió el prestigioso premio de NYSSCPA Forty Under 40. Ella fue seleccionada como alguien que posee notorias habilidades y está haciendo una clara diferencia en el sector de contabilidad. Alicea también ha sido reconocida como experta líder en asesoramiento fiscal y ha sido invitada a unirse a Advisory Excellence, como su experta en impuestos recomendada exclusivamente en Estados Unidos.
En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios de Powerwomen de Citywealth en la categoría de Estados Unidos – Mujer del Año – Crecimiento Empresarial (boutique). En 2023 continuó su racha ganadora al recibir oro en la categoría de Empresa del Año Liderazgo Femenil (boutique). Además, actualmente Alicea figura en el Directorio Elite Global 2023, el cual es un directorio anual exclusivo de los abogados y asesores patrimoniales destacados del mundo asesorando clientes de patrimonio neto ultra alto.
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